剖析內(nèi)部審計(jì)瓶頸,提升內(nèi)部審計(jì)效果

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1、剖析內(nèi)部審計(jì)瓶頸，提升內(nèi)部審計(jì)效果張正軍沙銀昌多年來，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，保障職能工作運(yùn)轉(zhuǎn)，提升部門履職能力,防范機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮著日益顯著的積極作用，內(nèi)審工作的職能和地位也隨著形勢(shì)的發(fā)展在不斷地強(qiáng)化。但在日常內(nèi)部審計(jì)職能開展中，一些主客觀因素制約著內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的交叉混同制約著內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。一般來講，多數(shù)單位內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審機(jī)構(gòu)合而為一，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審人員一般由財(cái)務(wù)部門的人員兼任，做而不專；在日常內(nèi)審過程中，由于內(nèi)審人員的雙重身份,因此不可避免存在“自己找自已難堪”、“避重

2、就輕”的思想，特別是涉及到會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的審計(jì)更容易體現(xiàn)出此方向。2、內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能制約著內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。由于基層單位的會(huì)計(jì)人員基本是“半路出家”，財(cái)務(wù)專業(yè)化水平較低，知識(shí)面相對(duì)單一，加上部門招錄公務(wù)人員時(shí)受到專業(yè)對(duì)口的限制，很少招錄會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的公務(wù)員,目前擔(dān)任會(huì)計(jì)、審計(jì)崗位的人員普遍缺乏系統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)，電算化、網(wǎng)絡(luò)信息化內(nèi)部審計(jì)多處于空白階段，現(xiàn)代審計(jì)手段普遍缺乏，綜合技能素質(zhì)偏低，單位內(nèi)審工作只是滿足于簡(jiǎn)單操作和表象審計(jì)，內(nèi)審領(lǐng)域不能有效拓展，內(nèi)審層次不能深層次地開展。3、內(nèi)審對(duì)象和范

3、圍的多元化制約著內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。內(nèi)審對(duì)象已從過去側(cè)重于行政單位向側(cè)重下屬掛靠的社團(tuán)、事業(yè)單位轉(zhuǎn)移，所涉及的內(nèi)審對(duì)象更多、隱蔽性更強(qiáng)、頭緒更復(fù)雜；審計(jì)范圍也從涉及部門職能方面的票據(jù)審計(jì)、收支審計(jì)、內(nèi)控機(jī)制審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)擴(kuò)展到基建審計(jì)、采購審計(jì)、醫(yī)藥費(fèi)審計(jì)、車輛維修審計(jì)等，而基建審計(jì)、醫(yī)藥費(fèi)審計(jì)、車輛維修審計(jì)等依賴于較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，是目前內(nèi)審人員難以勝任的，需要利用外部審計(jì)資源配合才能有效實(shí)施，相對(duì)封閉式的內(nèi)部審計(jì)模式需要引入外延式的外部審計(jì)資源。4、內(nèi)審活動(dòng)的多樣性制約著內(nèi)審職能的有效發(fā)揮?，F(xiàn)代內(nèi)審工作已從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、貨幣資金審計(jì)、資

4、產(chǎn)審計(jì)向包括績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)、資本性項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)工作的逐步轉(zhuǎn)型，使內(nèi)審人員的能力和知識(shí)遇到了新的挑戰(zhàn)和壓力，而多頭緒的專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)依靠單一的基層兼職審計(jì)人員難以改變疲于應(yīng)付的狀況，內(nèi)審質(zhì)量得不到有效地保證。5、公務(wù)消費(fèi)行為的不斷擴(kuò)展制約著內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。當(dāng)前公款旅游、公車配備使用、公務(wù)接待的“三公”消費(fèi)已成熱點(diǎn)，并隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化愈演愈烈，不規(guī)范的公務(wù)消費(fèi)帶來了行政資源的浪費(fèi)和腐敗的產(chǎn)生，已成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，而內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的多是中層及以上人員的公務(wù)消費(fèi)，審計(jì)人員所處的地位難以發(fā)揮有效地監(jiān)督

5、和審計(jì)。6、內(nèi)審結(jié)果的落實(shí)制約著內(nèi)審職能的有效發(fā)揮?？傮w來講，審計(jì)結(jié)論出臺(tái)后，目前基層單位在落實(shí)內(nèi)審結(jié)果上普遍存在打折扣的現(xiàn)象，對(duì)于一些現(xiàn)實(shí)性、普遍性、機(jī)制性的問題都帶來了審計(jì)結(jié)論不能完全整改落實(shí)到位，有些問題是屢審屢犯，同時(shí)內(nèi)審人員在執(zhí)行效果的落實(shí)上也不能跟蹤檢查到位。針對(duì)上述內(nèi)審工作中存在的“瓶頸”，需要全方位地破解,不斷提升內(nèi)部審計(jì)效能。1、強(qiáng)化審計(jì)職能的組織建設(shè)。單位領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作的重要性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)審工作制度，強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，理解、鼓舞審計(jì)人員依法履行職責(zé)，為內(nèi)審工作的開展提供良好的工作條件

6、和環(huán)境。同時(shí)上級(jí)部門在招錄公務(wù)員時(shí)要有計(jì)劃地吸收一些財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)方面的人員充實(shí)至基層審計(jì)隊(duì)伍中，提高知識(shí)層次。2、提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，是加強(qiáng)和改善審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)法規(guī)的不斷頒布實(shí)施，特別是現(xiàn)代知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，內(nèi)審工作面臨著許多新的任務(wù)和要求，內(nèi)審人員必須始終如一地學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)密切相關(guān)的新知識(shí)，不斷豐富和充實(shí)跨行業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，提高綜合業(yè)務(wù)能力和內(nèi)審工作水平，提高內(nèi)審人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并指導(dǎo)實(shí)踐活動(dòng)。3、加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的互動(dòng)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作自身存

7、在的局限性，逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，變同級(jí)審為上審下、變本單位內(nèi)部審為系統(tǒng)內(nèi)單位間交叉審、變事后審為事中審和跟蹤審，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，提升審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果落實(shí)工作取得實(shí)效。4、利用外部審計(jì)資源提升內(nèi)審職能效果。由于內(nèi)審對(duì)象的不斷擴(kuò)展，內(nèi)審范圍外延的擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)資源已無法承擔(dān)和滿足一些專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的需要，因此需要另辟蹊徑，發(fā)揮外部審計(jì)職能的功效，通過委托外部中介機(jī)構(gòu)、權(quán)威性部門開展外部審計(jì)，利用外部審計(jì)資源，破解內(nèi)部審計(jì)難題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的改善，提升內(nèi)部審計(jì)水平。5、突出內(nèi)審工作重點(diǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)審部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)

8、善于抓住重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的突破，要圍繞被審單位財(cái)務(wù)管理工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的未能得到解決的問