三種賬務(wù)處理程序的比較.pdf

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1、記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序概念對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)分類編制匯總收款憑證、匯總付記賬憑證逐筆登記總分類賬的款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。憑證設(shè)1．采取通用記賬憑證。1．設(shè)置現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付2．采用專用記賬憑證?？梢钥顟{證、銀行收款憑證、銀行付采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。賬憑證三種格式。2．設(shè)置與五

2、種記賬憑證相適應(yīng)的匯總記賬憑證。賬簿設(shè)1．日記賬。主要是庫存現(xiàn)金1．日記賬。主要是庫存現(xiàn)金日日記賬、銀行存款日記賬，一記賬、銀行存款日記賬，一般采般采用三欄式訂本賬。用三欄式訂本賬。2．明細(xì)分類賬。一般采用三2．明細(xì)分類賬。一般采用三欄欄式、數(shù)量金額式、多欄式的式、數(shù)量金額式、多欄式的活頁活頁賬或卡片賬。賬或卡片賬。3．總分類賬。一般采用三欄3．總分類賬。一般采用三欄式式的訂本賬。的訂本賬。核算步1．根據(jù)原始憑證編制匯總原1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始驟(藍(lán)色始憑證；憑證；為相同2.根據(jù)原始憑證或匯總原始

3、憑2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑部分)證，編制收款憑證、付款憑證證，編制收款憑證、付款憑證和和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬記賬憑證；憑證；3．根據(jù)收款憑證、付款憑證3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日款日記賬；記賬；4．根據(jù)原始憑證、匯總原始4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑憑證和記賬憑證，登記各種明證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分細(xì)分類賬；類賬；5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總5．根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)分類賬；匯總記賬憑證；6．期末，現(xiàn)金日記賬、銀

4、行6．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記存款日記賬和明細(xì)分類賬的余總分類賬；額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)7．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存相符；款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同7．期末，根據(jù)總分類賬和明有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)表。分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。特點(diǎn)(紅直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總先定期將記賬憑證匯總編制成各色為各分類賬。它是最基本的賬務(wù)處種匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種自特點(diǎn))理程序，其他各種賬務(wù)處理程匯總記賬憑證登記總分類賬。匯序基本上是在這種賬務(wù)處理程總記

5、賬憑證賬務(wù)處理程序是在記序的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而形成賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)的。展起來的。優(yōu)缺點(diǎn)會(huì)計(jì)核算組織程序簡單明了，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕(交叉復(fù)易于理解和掌握；了登記總分類賬的工作量；習(xí))總分類賬詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)由于按照賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制務(wù)的發(fā)生情況，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)記賬憑證，便于了解賬戶之間的務(wù)的分析和檢查；對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系比較清晰，便于核對(duì)和檢查賬目。優(yōu)缺點(diǎn)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑(交叉復(fù)賬，登記總賬的工作量很大；證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分習(xí)

6、)不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工；工；總分類賬與庫存現(xiàn)金日記賬、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)銀行存款日記賬明顯地表現(xiàn)為賬憑證的工作量較大。重復(fù)登記。適用范一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多量少、日常編制記賬憑證的數(shù)的單位。量不多的單位。編制方為反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在編制匯總記賬憑證時(shí)，匯總收款憑證須按照借方科目設(shè)置，相反，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證須按照貸方科目設(shè)置。因此，在此種記賬程序中，一般情況下不能編制貸方有多個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證，即只能編制一貸一借或一貸多借的記賬憑證，而不能相

7、反。這樣既反映了經(jīng)營過程中各種存量的變動(dòng)情況，又與單位資金運(yùn)動(dòng)的方向相一致。匯總記賬憑證一般定期匯總，按月編制?？删帒{一借一貸、一借多貸、多借多收款憑證：一借一貸、一借多貸證類型貸、一貸多借付款、轉(zhuǎn)賬憑證：一貸一借、一貸多借主要區(qū)它與記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是在記賬憑證和總分類賬之間增加了匯總記賬憑證。