5章 業(yè)務(wù)核算-1-籌資.ppt

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1、第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)期間費(fèi)用的核算第七節(jié)其他業(yè)務(wù)及營(yíng)業(yè)外業(yè)務(wù)的核算第八節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算1第一節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、企業(yè)生命階段及其主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容企業(yè)籌建企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散考察前兩階段的資金變化：貨幣資金(G)固定資金、儲(chǔ)備資金　　生產(chǎn)資金成品資金　貨幣資金(G’)2資金投入現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出原材料儲(chǔ)備資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)

2、金等貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金工資和其他成本費(fèi)用制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖在產(chǎn)品生產(chǎn)資金購(gòu)買生產(chǎn)完工銷售3實(shí)收資本銀行存款長(zhǎng)期借款（或短期借款）4原材料生產(chǎn)成本管理費(fèi)用固定資產(chǎn)庫(kù)存商品累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)（增）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算圖銀行存款or應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)①①②③5庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款②①應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)收賬款銷售業(yè)務(wù)核算圖6本年利潤(rùn)收入類賬戶（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益…）成本費(fèi)用類賬戶（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出…

3、）借方余額：虧損貸方余額：利潤(rùn)利潤(rùn)分配（1）將本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)——轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶的貸方；（2）進(jìn)行利潤(rùn)分配7本年利潤(rùn)收入類賬戶（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益…）成本費(fèi)用類賬戶（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出…）借方余額：虧損貸方余額：利潤(rùn)利潤(rùn)分配（1）將本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)——轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶的貸方；（2）進(jìn)行彌補(bǔ)虧損、利潤(rùn)分配8二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)：收入和費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制：“應(yīng)計(jì)制”、“應(yīng)收應(yīng)付制”（二）收付實(shí)現(xiàn)制：“現(xiàn)金制”、“實(shí)收實(shí)付制”——適用于追求盈

4、利的會(huì)計(jì)主體?！m用于不追求盈利的非營(yíng)利組織，如行政事業(yè)單位。按“實(shí)際”收付來(lái)確認(rèn)?！袄懋?dāng)”收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期。9第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金來(lái)源負(fù)債所有者權(quán)益借入資本投入資本賬戶設(shè)置：2、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等1、實(shí)收資本、資本公積、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等10一、所有者投入資本的核算（一）概述1.注冊(cè)資本：有限責(zé)任、資本保全、不得抽逃資金2.分類：（1）實(shí)物資本、貨幣資本、無(wú)形資本；（2）國(guó)家、法人、外商、個(gè)人。“原始投資和追加投資”說(shuō)明:(1)按投資各

5、方認(rèn)可數(shù)記入實(shí)收資本賬戶(2)實(shí)物及無(wú)形資產(chǎn)的投資應(yīng)予以評(píng)估作價(jià)(3)經(jīng)營(yíng)中的盈虧不得直接增減投入資本額（4)如果是股份公司用“股本”賬戶11“銀行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)?？砂撮_戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”。本期增加額借方銀行存款貸方本期減少額期末余額（企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)）期初余額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)12“實(shí)收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊(cè)

6、資金。按投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬。本期減少額（本期投資人收回資本）借方實(shí)收資本貸方本期增加額（本期實(shí)際收到投資人投入資本）期末余額（投資人投入企業(yè)的資本總額）期初余額:累計(jì)收到的投入資本數(shù)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)13（二）會(huì)計(jì)核算借：銀行存款原材料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本（或“股本”）資本公積“股本”：適用于股份有限公司“實(shí)收資本”：適用于有限責(zé)任公司14【例1】收到投資者投入企業(yè)的資本20萬(wàn)元，存入銀行。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本——XXX200000【例2】收到某單位投入的全新運(yùn)

7、輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為25萬(wàn)元；投入專利權(quán)一項(xiàng)作價(jià)10萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)——汽車250000無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)100000貸：實(shí)收資本——某單位35000015【例3】企業(yè)將資本公積（或盈余公積）中的30000元轉(zhuǎn)增為資本金。借：資本公積（盈余公積）30000貸：實(shí)收資本30000【例4】企業(yè)收到一客戶捐贈(zèng)的機(jī)器一臺(tái)，無(wú)發(fā)票，市價(jià)為110000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值70000元。借：固定資產(chǎn)——機(jī)器70000貸：營(yíng)業(yè)外收入——XXX捐贈(zèng)7000016【例5】鵬達(dá)公司發(fā)行股票100000股，每股1元，發(fā)行價(jià)格為2元

8、，股款已全部存入銀行。借：銀行存款200000貸：股本100000資本公積——股本溢價(jià)10000017二、借入資金的核算（一）概述1.向金融機(jī)構(gòu)借款：“還本付息”分類：（1）短期借款（≤1年）：臨時(shí)借款（2）長(zhǎng)期借款（>1年）2.發(fā)行公司債券：“還本付息”18該賬戶是流動(dòng)負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）