會計報表分析課件(粉飾).ppt

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1、會計報表分析第一章會計報表分析基礎(chǔ)一、會計報表分析的概念會計報表分析是指在會計報表及有關(guān)資料基礎(chǔ)上，對各項報表數(shù)據(jù)和各項財務(wù)指標(biāo)之間進(jìn)行分析的一項管理活動。會計報表分析有健全的方法體系、有系統(tǒng)的資料依據(jù)，是一項對企業(yè)經(jīng)營狀況和未來發(fā)展趨勢進(jìn)行判斷的管理活動。1、分析依據(jù)（1）會計報表（起主要作用）按反映內(nèi)容分類：資產(chǎn)負(fù)債表（靜態(tài)報表）利潤表（動態(tài)報表）現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益狀況變動表按編報時間分類：年度報表半年度報表季度報表月度報表按編制單位分類：單位會計報表匯總會計報表按服務(wù)對象分類：內(nèi)部會計報表外部會計報表（2）其他有關(guān)資料（起輔助作用）報表附注審計

2、報告財務(wù)情況說明書市場信息、行業(yè)信息……2、分析的內(nèi)容：①財務(wù)指標(biāo)分析：償債能力指標(biāo)分析盈利能力指標(biāo)分析營運能力指標(biāo)分析②報表數(shù)據(jù)分析：直接對報表項目的變化進(jìn)行分析(③財務(wù)專題分析：財務(wù)失敗預(yù)警分析、財務(wù)盈利預(yù)測分析、資產(chǎn)重組分析)3、分析的目的：為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)二、會計報表分析的主體1、債權(quán)人：主要分析償債能力(還關(guān)注營運資金、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力等）2、投資人：主要分析盈利能力（還關(guān)注經(jīng)營業(yè)績、償債能力、資本結(jié)構(gòu)等）3、經(jīng)營管理者：綜合分析4、政府機構(gòu)：主要分析報表可信度（政府機構(gòu)包括財政、稅務(wù)、工商、社會保障部門等）5、企業(yè)職工：依次關(guān)注償債能力

3、和獲利能力6、社會公眾：（潛在的債權(quán)人、投資者，關(guān)注企業(yè)未來發(fā)展）各主體之間看待報表分析的觀點有沖突三、會計報表分析的意義1、是一種檢查方法：檢查數(shù)據(jù)變化，查找原因，提出建議2、是報表編制工作的延續(xù)：報表數(shù)據(jù)編制完成后，對報表進(jìn)行分析再編制報表附注，以滿足不同使用者需要3、對企業(yè)未來發(fā)展作出預(yù)測：分析的手段和基礎(chǔ)四、會計報表分析的步驟（一）明確目的(起點和關(guān)鍵)(要分清主次、難易)短期債權(quán)人償債能力短期償債能力“流動資產(chǎn)”投資者獲利能力銷售利潤率資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)投資報酬率政府部門報表可信度資產(chǎn)的保值增值(二)確定分析范圍更多的情況是僅對某一方面進(jìn)行分析

4、或是重點對某方面進(jìn)行分析（三）擬定提綱：分析內(nèi)容、人員分工、時間安排投資者獲利能力銷售業(yè)務(wù)獲利投資業(yè)務(wù)獲利投資者分析內(nèi)容：1、銷售收入是否穩(wěn)定？銷售利潤率是否夠高，是否有增長？2、是否有較多投資業(yè)務(wù)，投資報酬率如何？3、費用增長是否得到控制？（四）搜集資料：保證分析質(zhì)量的基本程序特定資料、更全面的資料上市公司披露信息的資料：上市前的招股說明書、上市公告書；上市后的中報、年報、臨時公告收集資料應(yīng)核實資料的真實性、有效性（五）確定方法有比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、因素分析法、財務(wù)比率分析法。比較分析法有利于比較并找原因結(jié)構(gòu)分析法有利于分析某項目的內(nèi)

5、部結(jié)構(gòu)趨勢分析法有利于預(yù)測未來發(fā)展因素分析法有利于分析原因財務(wù)比率分析法有利于判斷企業(yè)的各種能力(六)確定分析標(biāo)準(zhǔn)1、歷史標(biāo)準(zhǔn)：以歷史最佳數(shù)據(jù)或過去時期的數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)作比較，數(shù)據(jù)易獲得,便于清楚企業(yè)經(jīng)營狀況的變化，但比較保守，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境有重大變化時不適用。2、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：與預(yù)計數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)比較，便于企業(yè)完成既定任務(wù)，但較主觀3、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)：與實踐經(jīng)驗數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)比較，簡單、直觀，但經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)不普遍適用4、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：常指行業(yè)平均水平，利于企業(yè)了解其行業(yè)地位，但比較對象難確定，數(shù)據(jù)難獲得(七)具體分析(八)作出結(jié)論編寫財務(wù)報表分析報告說明過去、分析目前、預(yù)測將來，提

6、出管理建議五、報表分析的原則：1、有用性原則：分析結(jié)論對各類分析者有用2、可理解性原則：盡量選擇普遍適用的方法、財務(wù)指標(biāo)、分析標(biāo)準(zhǔn)，保證被各類分析者理解分析過程3、定量分析與定性分析結(jié)合的原則：定量分析是對數(shù)據(jù)分析，定性分析是對文字分析。定性分析是前提，定量分析是手段。4、客觀性、全面性、聯(lián)系性、發(fā)展性結(jié)合的原則六、會計報表分析的基本觀念（一）會計報表有局限性1、只反映單個企業(yè)的信息，只反映一個時期的信息2、披露的信息是不全面的：只反映能用貨幣準(zhǔn)確計量的財務(wù)信息3、披露的信息主要是歷史性的信息4、披露的信息是不精確的（對不確定事項只能進(jìn)行會計估計）（二

7、）會計報表分析人的局限性立場不同分析的目的與觀點有差異經(jīng)驗和素質(zhì)不同，得出結(jié)論可能不同（三）會計報表分析方法的局限性（比如使用比較分析法時，要與同行業(yè)的其他企業(yè)比較，必須選擇同行業(yè)經(jīng)營規(guī)模接近、經(jīng)營方式相同的企業(yè)。）（采用趨勢分析法時，要剔除經(jīng)營異常的期間）（采用比率分析法，得出的財務(wù)指標(biāo)值都是歷史數(shù)據(jù)，有些還是估計的數(shù)據(jù)，其結(jié)論可能出現(xiàn)偏差）（二）應(yīng)用聯(lián)系的觀點來分析報表1、有效的結(jié)合各種會計資料將報表、報表附注、審計報告等相關(guān)資料結(jié)合起來分析2、運用聯(lián)系的分析形式絕對數(shù)分析與相對數(shù)分析相結(jié)合靜態(tài)分析和動態(tài)分析相結(jié)合綜合分析與專題分析相結(jié)合定期分析與

8、不定期分析相結(jié)合縱向分析與橫向分析相結(jié)合定量分析與定性分析相結(jié)合內(nèi)部分析與外部分析相結(jié)合七、會