CCNA財務報表分析10.ppt

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1、第十章現(xiàn)金流量表U24現(xiàn)金流量表的重要性企業(yè)從事經營以及其他活動一方面應該以收抵支、取得利潤，另一方面也會引起現(xiàn)金的流動并導致現(xiàn)金的變化。利潤額與現(xiàn)金流量的變化額之間存在一定的關系，但二者一般不是等同的。報表編制基礎資產負債表和損益表的編制以權責發(fā)生制為基礎；現(xiàn)金流量表的編制以收付實現(xiàn)制為基礎。通過現(xiàn)金流量表確認當年資產、負債和資本的變動以及最終對凈流動資金的影響?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念ACCA課程中，現(xiàn)金流量表使用凈資金（=銀行存款+庫存現(xiàn)金現(xiàn)金等價物-短期借款）概念；現(xiàn)金流量表的目標是表明企業(yè)在經營中已融資的方法和財務資源的使用情況。現(xiàn)金流量表的規(guī)范格式1.來自營業(yè)活

2、動的現(xiàn)金凈流量2.來自聯(lián)營企業(yè)與合資企業(yè)的股利3.投資報酬及融資費用4.稅項5.資本性支出和財務投資6.收購和清理7.支付的權益股利8.流動資源管理9.籌資營業(yè)活動現(xiàn)金流量的計算：(1)直接法：來自營業(yè)的現(xiàn)金=因銷貨當年流入的現(xiàn)金-當年營業(yè)活動的付現(xiàn)成本;(2)間接法：來自營業(yè)的現(xiàn)金=營業(yè)利潤+固定資產折舊+無形資產攤銷+出售固定資產凈損失+存貨的減少+應收帳款的減少+應付賬款的增加+…現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：營業(yè)利潤——一般指息稅前利潤(PBIT),根據損益表中該項目的金額填列;加:折舊——指本期計提、計入有關費用、減少當期利潤的折舊額，不包括因固定資產增減變化而

3、導致的折舊額變化，該項目應根據“累計折舊”帳戶分析填列；加:無形資產攤銷————指本期攤銷、計入有關費用、減少當期利潤的金額，根據“無形資產”帳戶分析填列;現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:出售或處置固定資產凈損失(減收益)=出售或處置資產凈值+其它清理支出-出售收入，根據“固定資產清理”分析填列；加:存貨的減少(減:增加)——根據資產負債表中“存貨”項目的“期初數-期末數”計算；加:應收帳款的減少(減:增加)——根據資產負債表中“應收帳款”項目的“期初數-期末數”計算?，F(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:應付帳款的增加(減:減少)——根據資產負債表中“應付帳款”項目的“期

4、末數-期初數”計算。支付的利息——指本期實際支付的、計入財務費用的利息額，根據資產負債表中“應付利息”項目和損益表中“利息”分析計算填列?，F(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：支付的股利——指本期實際支付給投資者的股利額，根據資產負債表中“應付股利”項目和損益表中“股利”項目分析計算填列。已付稅金——指本期實際繳納的所得稅額，根據資產負債表中“應交所得稅”項目和損益表中“所得稅”項目分析計算填列?，F(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：購置、取得有形固定資產的數額——根據資產負債表中“有形固定資產”項目期末、期初數及有關補充資料計算。出售有形固定資產取得的價款——根據有關的補充資料計算。發(fā)

5、行股票、債券及取得借款等融資活動增加的現(xiàn)金——根據資產負債表以及補充資料計算填列。