企業(yè)財會報表分析參考指標(biāo).doc

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1、附加：財務(wù)報表分析參考指標(biāo)一、短期償債能力分析短期償債能力——是指企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的現(xiàn)金保障程度。評價短期償債能力常用三種方法：1、評價流動負(fù)債和流動資產(chǎn)的數(shù)量關(guān)系。如果流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的現(xiàn)金就可以清償債務(wù)。2、評價資產(chǎn)的流動性。不斷流動的資產(chǎn)能產(chǎn)生現(xiàn)金，資產(chǎn)流動性可以反映償債能力。償債場債能力分析也叫流動性分析。3、直接比較不斷產(chǎn)生的債務(wù)和產(chǎn)生的現(xiàn)金。類別指標(biāo)參考值短期償債能力分析流動比率=2速動比率=1保守的速動比率=現(xiàn)金比率=存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/存貨平均凈額存貨平均凈額=期初存貨凈額+期末存貨凈額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款平均余額=二、長期償債能力分析長期償債

2、能力——是企業(yè)償還長期債務(wù)的現(xiàn)金保障程度。分析企業(yè)長期償債能力主要觀測點：1、分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債比例關(guān)系，即企業(yè)各種產(chǎn)期籌資來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。2、獲利能力長期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率=最低限70-80%產(chǎn)權(quán)比率=有形凈值債務(wù)率=1：1利息償付倍數(shù)=或=或=長期債務(wù)與營運(yùn)資本比率=固定支出償付倍數(shù)=固定支出包括：（1）計入財務(wù)費用利息支出（2）資本化利息（3）經(jīng)營租賃費仲利息部分三、資本運(yùn)用效率分析資本運(yùn)用效率——是指資產(chǎn)運(yùn)用有效性和充分性。資產(chǎn)運(yùn)用效率評價財務(wù)指標(biāo)是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。管理者同資產(chǎn)運(yùn)用效率的分析，可以發(fā)現(xiàn)閑置資產(chǎn)合理用不充分的資產(chǎn)，從而處理閑置資產(chǎn)或提高資產(chǎn)利用效率以改善經(jīng)

3、營狀況?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=資產(chǎn)有效率總資產(chǎn)平均余額=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動資產(chǎn)平均余額=固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=固定資產(chǎn)平均余額=長期投資周轉(zhuǎn)率=長期投資平均余額=其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=其他資產(chǎn)平均余額=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款平均余額=成本基礎(chǔ)存貨周轉(zhuǎn)率=收入基礎(chǔ)存貨周轉(zhuǎn)率=存貨平均凈額=（期初存貨凈額+期末存貨凈額）/2四、獲利能力分析獲利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力，主要是通過各種利潤指標(biāo)衡量。獲利能力銷售利潤率=*100%銷售毛利額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本銷售毛利率=*100%營業(yè)利潤率=*100%營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-期間費用總資產(chǎn)收益率=*100%收益總額=稅后利潤+利

4、息+所得稅長期資本收益率=*100%或=*100%收益總額=稅后利潤+利息+所得稅凈資產(chǎn)收益率=*100%五、現(xiàn)金流量財務(wù)指標(biāo)現(xiàn)金流量分析主要是考察企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和債務(wù)之間的關(guān)系?，F(xiàn)金流動性分析現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比率=*100%債務(wù)保障率=*100%獲利現(xiàn)金能力每元銷售現(xiàn)金凈流量=*100%全部資產(chǎn)現(xiàn)金收回率=*100%現(xiàn)金流量適合比率=*100%財務(wù)彈性分析現(xiàn)金在投資比率=*100%現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=*100%現(xiàn)金結(jié)構(gòu)分析——分析現(xiàn)金流入和流出構(gòu)成。