《注冊會計師審計300道易錯題庫》答案.doc

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1、《注冊會計師審計300道易錯題庫》（300題）一、單項選擇題?（?）1、正確答案：B答案解析審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告，而不是財務(wù)報表，A“順手牽羊”了；如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,則三方關(guān)系退化為兩方，鑒證業(yè)務(wù)退化成了服務(wù)業(yè)務(wù)，更不屬于審計業(yè)務(wù)（B正確）；審計不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，C“越俎代庖”了；審計獲取的證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，D“本末倒置”了。2、正確答案：D答案解析三方關(guān)系分別涉及財務(wù)報表的編制、審計和使用三個方面，與關(guān)系人的隸屬無關(guān)。例如，上市公司的員工持有本公司的股票，員工屬于預(yù)期使用者，而不是責(zé)任

2、方。3、正確答案：A答案解析通常而言，財務(wù)報表使用人期望注冊會計師評價被審計單位管理層的會計確認(rèn)、計量與披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報（而無論這種錯報是否出于故意），選項B錯誤。長期以來，注冊會計師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過審計以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大非故意錯報，選項C錯誤。了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差是注冊會計師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會公眾的前提和努力方向，也是整個行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標(biāo)志，選項D錯誤。4、正確答案：D答案解析即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合

3、理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)，選項D不恰當(dāng)。5、正確答案：C答案解析注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（選項B）；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項A）；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（選項D）。6、正確答案：B答案解析選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。7、正確答案：D答案解析在確定重要性基準(zhǔn)時，不需要考慮重大錯報風(fēng)險，選項A錯誤。對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師通常選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)，選項B錯誤；重要性水平的

4、基準(zhǔn)是可以根據(jù)被審計單位的實際情況變化的，并不是各年度中保持一致，選項C錯誤。8、正確答案：C答案解析在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：?（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額（B）；?（2）重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果（A）；?（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望（D）；?（4）被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。?9、正確答案：D答案解析除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層

5、更正這些錯報，選項D正確。10、正確答案：D答案解析選項A正確，如果注冊會計師計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，則應(yīng)當(dāng)實施更多的實質(zhì)性程序，獲取更多的審計證據(jù)，即從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度與所需審計證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系。選項B正確，如果注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的實質(zhì)性程序獲取更多的審計證據(jù)，確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平，即評估的重大錯報風(fēng)險與所需審計證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系。選項C正確，如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越高，則所需審計證據(jù)數(shù)量可能越少，即審計證據(jù)質(zhì)量與所需審計證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系。選項D錯誤，如果注冊

6、會計師評估的控制風(fēng)險越低，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的控制測試，獲取更多審計證據(jù)來證明控制運行是否有效，即評估的控制風(fēng)險與通過控制測試獲取的審計證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系（選項D錯誤）。11、正確答案：A答案解析選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行不構(gòu)成注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由。選項C錯誤，注冊會計師

7、應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。選項D錯誤，當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：（1）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。12、正確答案：C答案解析注冊會計師在總體復(fù)核階段實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致（如果不一致考慮是否需要追加審計程序），并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平（選項C錯誤）。13、正確答案：C答案解析注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟?/p>

8、義誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，選項C錯誤。14、正確答案：D答案解析選項D錯誤，因為不