中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)案例.doc

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2、審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)案例題(一)資料　　2009年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司銷售與收款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：　　1.審計(jì)人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。　　2.該公司實(shí)行永續(xù)盤存制。每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?！　?.審計(jì)人員對(duì)該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試，核實(shí)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明了記錄是正確的。　

3、　4.審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性?！　?.該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程.并按其購(gòu)進(jìn)成本10萬(wàn)元，借記在建工程10萬(wàn)元，貸記原材料10萬(wàn)元。該公司適用增值稅率17%?！　?.審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2007年12月28日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購(gòu)貨發(fā)票，也未支付貨款?！　?二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。　　1.審計(jì)人員在對(duì)該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過(guò)程中，可以采取的措施有：ACD,　　A.

4、向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制　　B.抽取部分應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理過(guò)程　　C.函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析　　D.對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式，對(duì)應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式2.審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有：AB,　　A.存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式　B.存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致　C.盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行D.存貨出庫(kù)單有無(wú)銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字3.對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查線索有：ABC,A.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證低　　B.從

5、決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬　　C.從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬　　D.從銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬　　4.該公司將產(chǎn)成品用于某在建工程的賬務(wù)處理未反映增值稅，會(huì)導(dǎo)致：A,　　A.少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元　　B.多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元　　C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元　　D.多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元　　5.該公司因購(gòu)貨發(fā)票未到而沒(méi)有對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是：BD　　A.少計(jì)生產(chǎn)成本　　B.少計(jì)負(fù)債　　C.多計(jì)當(dāng)年收入　　D.少計(jì)資產(chǎn)　　標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD,AB

6、,ABC,A,BD(一)資料　　2009年3月.審計(jì)組對(duì)X企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì).有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：　　1.銷售給C公司產(chǎn)品計(jì)1755萬(wàn)元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2008年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2008年12月18日，無(wú)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。X公司確認(rèn)2008年度該項(xiàng)銷售收入1500萬(wàn)元?！　?.負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，了解到該業(yè)務(wù)環(huán)部分職責(zé)分工如下：　　(1)銷售部門

7、負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用。　　(2)倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開票。　　(3)出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。　　(4)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓?！　?.該公司2008年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表已于2009年1月31日對(duì)外報(bào)出。2009年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。　　4.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。　　5.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核

8、，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款帳戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證?！　?二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。　　1.銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：　　A.要求X公司提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)間的書面資料　　B.向C公司函證　　C.運(yùn)用分析性復(fù)核　　D.要求X公司提供C公