會計基礎業(yè)務綜合專講專練.doc

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1、會計基礎業(yè)務綜合專講專練------固定資產(chǎn)一、知識回顧（參考考試大綱）1、固定資產(chǎn)的概念2、固定資產(chǎn)的分類3、固定資產(chǎn)計提折舊的范圍4、固定資產(chǎn)后續(xù)支出5、固定資產(chǎn)增加、減少、折舊、處置的賬務處理二、應用練習1、甲公司為增值稅一般納稅人，適應的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%、（1）2006年11月15日，以銀行存款購入一臺需要安裝的生產(chǎn)線，買家200萬元，增值稅34萬元，支付的運雜費、包裝費共6萬元，增值稅不得抵扣。（2）在安裝上述生產(chǎn)線的過程中，領用外購原材料20萬元，增值稅進項稅3.4萬元；領用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為80萬元，稅務部門確定的計稅價格為100萬元

2、；應付未付工程人員的工資為30萬元，用銀行存款支付其他費用9.6萬元。（3）2007年3月31日，該項工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。（4）該設備估計使用年限為5年，預計凈產(chǎn)值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（5）甲公司2008年1月1日，以銀行存款10萬元購入一項專利權，該項專利權法律規(guī)定的有效年限為20年，甲公司預計該專利的使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行推銷。（6）2008年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出租，年租金收入20萬元，租入方于年末支付租金，假設折舊方法與折舊年限沒有變。假設該事項不考慮營業(yè)稅。（7）2009年12

3、月31日，甲公司將該生產(chǎn)線對外出售，獲得價款80萬元存入銀行（處置時不考慮增值稅）（8）2010年7月5日將上述購入的無形資產(chǎn)出售，收到價款為5萬元，（營業(yè)稅稅率為5%）要求：（1）編制甲公司購入生產(chǎn)線的會計分錄（2）編制甲公司安裝生產(chǎn)線的會計分錄（3）編制甲公司生產(chǎn)線安裝完工并投入使用的會計分錄（4）計算甲公司的該項生產(chǎn)線2007年和2008年應計提的折舊額（5）編制甲公司購入無形資產(chǎn)的會計分錄（6）編制2009年甲公司收到租金與計提該生產(chǎn)線折舊的會計分錄（7）編制甲公司出售該生產(chǎn)線的會計分錄（8）編制出售無形資產(chǎn)的會計分錄（答案中金額單位用萬元表示）2、甲公司為增值稅一般納

4、稅人，增值稅稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式改良一條生產(chǎn)線和建造一座廠房，這兩項工程同時進行。2009年12月至2010年12月31日發(fā)生的雨兩項工程有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2009年12月31日對生產(chǎn)線開始改良并轉(zhuǎn)入在建工程。該生產(chǎn)線為2007年12月31日取得，原值為900萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2010年1月1日，為改良生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅34萬元，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣，為建造廠房購入B工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬

5、元，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不允許抵扣，款項已支付。（3）2010年1月20日，改良生產(chǎn)線領用A工程物資180萬元，建造廠房領用B工程物資117萬元。（4）2010年6月30日，改良生產(chǎn)線和建造廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元。（5）2010年8月31日，工程建設期間領用生產(chǎn)用原材料合計為45萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料35萬元，廠房耗用原材料10萬元，假設本業(yè)務不考慮增值稅。（6）2010年12月31日，達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化，生產(chǎn)線應分配的資本化利息為12.6萬元，廠房應分配的資本化利息費用為5.4萬元。（7）2

6、010年12月31日，生產(chǎn)線和廠房同時達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。要求：（1）計算2009年12月31日生產(chǎn)線及替換設備的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。（2）編制2010年1月1日購入工程物資的會計分錄（3）編制2010年1月20日領用工程物資的會計分錄（4）編制2010年6月30日集體職工薪酬工資的會計分錄（5）編制2010年8月31日，領用生產(chǎn)用原材料的會計分錄（6）計算2010年12月31日生產(chǎn)線好人廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用時的入賬價值并編制會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）三、教師點評1、抓住考試大綱的內(nèi)容教學訓練2、注意細節(jié)，要做到會做的題目不

7、能失分，不是很會做的題目爭取得分，實在不會做的題目條件允許時嘗試去得分。3、注意書寫的美觀度，要版面工整，字跡清晰四、課后練習P44T34---T50P48T20----30答案：1、（1）借：在建工程240貸：銀行存款240（2）借：在建工程23.4貸：原材料20應交稅費---增值稅—進項稅轉(zhuǎn)出3.4借：在建工程97貸：庫存商品80應交稅費—增值稅—銷項稅17（100*17%）借：在建工程39.6貸：應付職工薪酬30銀行存款9.6（3）借：固定資產(chǎn)400貸：在建工程400（4）2007年計