會計(jì)科目核算方法.doc

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1、路橋工程有限公司項(xiàng)目會計(jì)核算辦法為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范工程項(xiàng)目會計(jì)核算行為，正確核算工程成本，準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合公司工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本辦法。項(xiàng)目部可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置總賬科目、明細(xì)科目和總分類賬、明細(xì)賬分類賬以及管理所需的各種備查賬簿。設(shè)置的會計(jì)科目和賬簿要盡量精簡、適用，便于編制會計(jì)報(bào)表，能全面、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和一定期間內(nèi)盈虧的實(shí)際情況。工程項(xiàng)目常用會計(jì)科目：一、資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、備用金、其他應(yīng)收款、內(nèi)部往來、原

2、材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、臨時(shí)設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施攤銷、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。二、負(fù)債類科目：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)。三、所有者權(quán)益類：本年利潤。四、成本類：工程施工、機(jī)械作業(yè)、制造費(fèi)用、工程結(jié)算。五、損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、財(cái)務(wù)費(fèi)用?，F(xiàn)金現(xiàn)金是指項(xiàng)目部為了滿足施工過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金?！　∑髽I(yè)現(xiàn)金的收入、支出和保管都應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理。項(xiàng)目部的一切現(xiàn)金收支，都必須取得或填制原始憑證，作為收付款項(xiàng)的書面

3、證明，不準(zhǔn)挪用公款，也不準(zhǔn)用“白條”抵充現(xiàn)金庫存。對于辦完現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的憑證，出納人員要加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，表示款項(xiàng)已經(jīng)收付完畢，可據(jù)以登記有關(guān)賬簿。每月末項(xiàng)目會計(jì)必須對出納保管的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)“長款”、“短款”現(xiàn)象，及時(shí)報(bào)告處理。銀行存款銀行存款是指項(xiàng)目存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金?！”究颇康慕璺椒从稠?xiàng)目存款的增加，貸方反映項(xiàng)目存款的減少，期末借方余額，反映項(xiàng)目期末存款的余額。　　銀行存款日記賬應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由出納人員根據(jù)收付款憑證，

4、按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。對于辦完銀行收付業(yè)務(wù)的憑證，出納人員要加蓋“銀行收訖”或“銀行付訖”的戳記，表示款項(xiàng)已經(jīng)收付完畢。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。應(yīng)收賬款　　“應(yīng)收賬款”科目核算項(xiàng)目部應(yīng)向建設(shè)單位或總包單位收取的款項(xiàng)。明細(xì)賬借方發(fā)生額反映已完工程形象進(jìn)度收入，應(yīng)與“工程結(jié)算”科目貸方發(fā)生額相對應(yīng)，金額一致，貸方發(fā)生額反映已收工

5、程款。應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)收票據(jù)是指項(xiàng)目部持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，包括“銀行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種，它是交易雙方以提供與接受勞務(wù)為基礎(chǔ)而使用的一種信用憑證。是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。項(xiàng)目部持有的商業(yè)票據(jù)一般為不帶息的商業(yè)匯票。取得應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)處理借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款票據(jù)到期收回時(shí)，按票據(jù)的面值：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)轉(zhuǎn)讓的會計(jì)處理借：原材料貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)的會計(jì)處理借：銀行存款(收到的貼現(xiàn)凈額)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”科目核算項(xiàng)目部按

6、照分包工程合同和購貨合同規(guī)定預(yù)付給分包單位和材料供應(yīng)單位的款項(xiàng)，應(yīng)按分包單位和材料供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，本科目反映與分包單位和材料供應(yīng)單位的往來款項(xiàng)。備用金備用金是項(xiàng)目部撥付給工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。備用金的核算，設(shè)置“備用金”賬戶。它屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額表示庫存的備用金數(shù)額，并按照領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)分類賬戶核算?！　∝?cái)會部門必須對備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)，防止挪用或?yàn)E用，保證備用金的安全完整，在年度末必須全部歸還結(jié)清。其他應(yīng)收

7、款　　其他應(yīng)收款通常是指項(xiàng)目部在提供勞務(wù)以外發(fā)生的1、應(yīng)收的各種賠款、罰款；2應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；3、備用金；4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5、其他各種應(yīng)收、暫付款等各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬?！　№?xiàng)目部應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，將其收回。內(nèi)部往來本科目核算總部與項(xiàng)目部的往來交易。本科目應(yīng)設(shè)置“路橋公司”和“總公司”兩個(gè)二級明細(xì)科目，“路橋公司”科目下再設(shè)“借款”、“借款利息”、“社?；稹?、“利潤轉(zhuǎn)入”、“

8、上交利潤”、“其他”等三級科目，“總公司”科目下再設(shè)“開戶押金”、“保證金”等科目。項(xiàng)目部的“本年利潤”科目在年度末轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來—利潤轉(zhuǎn)入”，不轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。原材料原材料可分為：主要材料、其他材料、火工材料、修理用備件、零星材料、油料。主要材料包括：鋼筋、型鋼（含鋼板）、水泥、鋼絞線、河砂、碎石等；其他材料包括：錨具、波紋管、橡膠支座、外加劑、深測管、土工布、土工格柵等；火工材料包括：雷管、炸藥、導(dǎo)火索等；修理用備件包括：配件、工具等：零星材料包