設(shè)定目標(biāo)與目標(biāo)分解.ppt

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1、設(shè)定目標(biāo)與目標(biāo)分解章從大年度經(jīng)營目標(biāo)的確定?財務(wù)預(yù)測法確定年度經(jīng)營目標(biāo)?根據(jù)市場占有率、銷售增長率和產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)確定目標(biāo)利潤?以行業(yè)平均或先進的凈資產(chǎn)收益率為基準(zhǔn)計算目標(biāo)利潤?通過充分挖潛盡可能使上述兩種方法計算的目標(biāo)利潤貼近財務(wù)預(yù)測法確定年度經(jīng)營目標(biāo)?根據(jù)某公司上年實際銷售額5000萬元，本年預(yù)計增長15%的可能性為40%，增長5%的可能性為30%，不增長的可能性為20%，下降10%的可能性為10%。?加權(quán)平均增長率=6.5%?本年預(yù)測銷售額=5325萬元財務(wù)預(yù)測法確定年度經(jīng)營目標(biāo)?預(yù)測目標(biāo)利潤=本期預(yù)測銷售額×（1-變動成本率）-固定成本?上述公司上

2、年實際變動成本率為60%，本年預(yù)計降低到58%；上年實際固定成本1500萬元，本年預(yù)計增加至1600萬元?最理想狀態(tài)下的利潤=815萬元?平均狀態(tài)下的利潤=636萬元?最差狀態(tài)下的利潤=290萬元財務(wù)預(yù)測法確定年度經(jīng)營目標(biāo)?某公司凈資產(chǎn)為4000萬元，行業(yè)凈資產(chǎn)收益率為20%，固定成本為3000萬元，變動成本率為60%。目標(biāo)利潤預(yù)測程序和測算步驟預(yù)測程序測算步驟1目標(biāo)利潤4000萬元×20%=800萬元2銷售收入（3000+800）萬元/（1-60%）=9500萬元3成本費用變動成本=9500萬元×60%=5700萬元固定成本=3000萬元4目標(biāo)分解分解

3、到各責(zé)任單位主要指標(biāo)及驅(qū)動因素分析指標(biāo)主要驅(qū)動因素分析銷售凈利潤率收入增長方式：①原有市場，原有產(chǎn)品（競爭或并購）②原有市場，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營銷及分銷、品牌和客戶忠誠度）③新市場，原有產(chǎn)品（品牌、資金實力、營銷能力、目標(biāo)市場競爭、市場容量）④新市場、新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場能力）降低生產(chǎn)成本：產(chǎn)品設(shè)計、原材料價格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、勞動力價格、勞動效率、成本控制水平等降低期間費用：物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費用控制、合理負債率等合理稅負：稅收政策、納稅籌劃資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高營運資金效率：存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營銷能力和

4、市場環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶質(zhì)量、市場競爭、信用政策和管理以及與供應(yīng)商的關(guān)系等提高固定資產(chǎn)效率：行業(yè)特點、設(shè)備先進性、利用率和產(chǎn)出率等兼并收購：并購對象獨立價值和協(xié)同效應(yīng)權(quán)益乘數(shù)融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財務(wù)風(fēng)險等年度經(jīng)營總目標(biāo)測試底表（企業(yè)潛力分析）指標(biāo)行次影響因素差距潛力凈資產(chǎn)利潤率銷售凈利潤率銷售增長降低成本節(jié)約費用合理稅負資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)帳款回收固定資產(chǎn)利用率權(quán)益乘數(shù)融資規(guī)模資產(chǎn)負債率融資渠道/方式財務(wù)風(fēng)險利用平衡計分卡建立年度經(jīng)營目標(biāo)體系表類型目標(biāo)目標(biāo)定義目標(biāo)值財務(wù)方面凈利潤營運凈現(xiàn)金流投資資本回報率客戶方面市場占有率客戶

5、維系率新客戶數(shù)顧客滿意度內(nèi)部運營方面單位產(chǎn)品能耗產(chǎn)品合格率新（改良）產(chǎn)品比例存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)學(xué)習(xí)與成長員工滿意度員工流動率員工培訓(xùn)率倒擠法?首先將不確定性因素較小的責(zé)任單位的具體經(jīng)營目標(biāo)確定下來，然后在企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位的具體目標(biāo)固定比例法?充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位以往在實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)中的貢獻能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)此將已經(jīng)確定的企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)按比例分解、落實基數(shù)法?以各級責(zé)任單位上年完成經(jīng)營目標(biāo)或前幾年完成經(jīng)營目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解、確定經(jīng)營目

6、標(biāo)。該方法簡便易行，應(yīng)用面廣因素分析法?將有可能影響各級責(zé)任單位預(yù)算期間經(jīng)營目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的分析方法進行分析，最終合理分解，落實企業(yè)整體年度經(jīng)營目標(biāo)，確定各級責(zé)任單位的具體經(jīng)營目標(biāo)。需要分析影響企業(yè)的各種因素，工作繁瑣，而且容易顧此失彼，故實踐中應(yīng)用不多自主申報法?由預(yù)算管理委員會召集各級責(zé)任單位，在說明預(yù)算期間企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責(zé)任單位根據(jù)自身實際能力大小與實際情況，自主申報其各自在企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的修正，據(jù)以進行分解的方法聯(lián)合基數(shù)法?在確定下屬企業(yè)預(yù)算目標(biāo)時，

7、上級單位每年根據(jù)公司發(fā)展目標(biāo)，對市場進行分析和預(yù)期，結(jié)合企業(yè)的具體情況，提出下屬企業(yè)的年度目標(biāo)，下屬企業(yè)在不低于上級提出的指標(biāo)基礎(chǔ)上，提出自己經(jīng)過充分努力可以完成的指標(biāo)，以上下級提出指標(biāo)的算術(shù)平均數(shù)作為當(dāng)年下屬企業(yè)的基數(shù)指標(biāo)聯(lián)合基數(shù)法?下屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子的年終收入=基本收入+風(fēng)險收入其中：風(fēng)險收入=企業(yè)超指標(biāo)完成數(shù)額×獎勵系數(shù)-企業(yè)少報數(shù)×受罰系數(shù)=（期末實際完成數(shù)-合同基數(shù)）×獎勵系數(shù)-（下級自報數(shù)-合同基數(shù)）×受罰系數(shù)?獎勵系數(shù)＜受罰系數(shù)＜獎勵系數(shù)下級自報數(shù)的五種情況比較下級自報數(shù)的五種情況情況一情況二情況三情況四情況五①下級自報數(shù)(S)607080

8、90100②上級要求數(shù)(D)6060606060③合同基數(shù)C=(S+D)/260