商品流通企業(yè)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄.doc

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1、《會(huì)計(jì)崗位綜合實(shí)訓(xùn)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)第二部分商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度說明1、批發(fā)部（1）庫存商品采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法，按照商品規(guī)格、品名開設(shè)明細(xì)賬（2）商品銷售使用增值稅專用發(fā)票，稅率17%，同時(shí)使用商品銷售發(fā)貨單。（3）商品銷售成本采用月末一次加權(quán)平均法，在“庫存商品銷售賬”上倒擠成本。2、零售柜組（1）庫存商品采用售價(jià)金額核算法，“庫存商品”、“商品銷售收入”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”均按日化部、五金部、服裝鞋帽部分設(shè)明細(xì)賬。通過“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目調(diào)整進(jìn)價(jià)成本。（2）商品零售價(jià)格采用加稅合計(jì)。平時(shí)“商品銷售收入”賬戶反映的是含稅銷售額，月終集中一次加稅分解。（3）“商品銷售成本”

2、平時(shí)按含稅售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末按分柜組差價(jià)率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，以便把售價(jià)成本調(diào)整為進(jìn)價(jià)成本。會(huì)計(jì)分錄1、1日，開出現(xiàn)金支票，到銀行辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，提取現(xiàn)金2500元。這是一個(gè)提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)分錄：借：庫存現(xiàn)金2500貸：銀行存款25002、1日，由采購員轉(zhuǎn)來增值稅專用發(fā)票和服裝鞋帽部附送的進(jìn)貨單，財(cái)會(huì)部門簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票（零售購進(jìn)）這是一個(gè)購買庫存商品的業(yè)務(wù)分錄：借：在途物資—零售部—服裝鞋帽部71700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12189貸：銀行存款83889借：庫存商品—零售部—服裝鞋帽部96500貸：在途物資—零售部—服裝鞋帽71700商品進(jìn)銷差價(jià)—服裝鞋帽部2

3、48003、1日，應(yīng)付五星公司的商業(yè)承兌匯票到期，從開戶銀行收到付款通知10萬元。這是一個(gè)用銀行存款支付到期商業(yè)匯票款的業(yè)務(wù)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)—五星集團(tuán)100000貸：銀行存款1000004、1日，收到銷售部門轉(zhuǎn)來增值稅專用發(fā)票，倉庫轉(zhuǎn)來出庫單，財(cái)務(wù)部收到對(duì)方的支票并存入銀行。（批發(fā)銷售）這是一個(gè)銷售貨物收到貨款業(yè)務(wù)分錄：借：銀行存款91552.5貸：主營業(yè)務(wù)收入78250應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13302.55、2日，財(cái)務(wù)部收到各零售柜組送來的銷售貨物款及內(nèi)部繳款單，匯總后送存銀行。這是一個(gè)零售柜組銷售貨物收款的業(yè)務(wù)分錄：借：庫存現(xiàn)金95443.7貸：主營業(yè)務(wù)收入—零售商品

4、—五金部23576.4—日化部54382—服裝鞋帽部17485.3結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—零售商品—五金部23576.4—日化部54382—服裝鞋帽部17485.3貸：庫存商品—零售部—五金部23576.4—日化部54382—服裝鞋帽部17485.3交存銀行借：銀行存款95443.7貸：庫存現(xiàn)金95443.76、2日，業(yè)務(wù)員某某，來財(cái)務(wù)科報(bào)銷餐飯費(fèi)550元。這是一個(gè)報(bào)銷招待費(fèi)業(yè)務(wù)分錄：借：管理費(fèi)用550貸：庫存現(xiàn)金5507、3日，辦稅人員到地方稅務(wù)局申報(bào)并繳納上月應(yīng)交的個(gè)人所得稅，城建稅，教育費(fèi)附加。這是一個(gè)繳納上月稅費(fèi)業(yè)務(wù)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅14.5—城建稅3735.1

5、7—教育費(fèi)附加1600.79貸：銀行存款5350.468、3日，財(cái)務(wù)部辦稅人員到國稅局申報(bào)并交納上月的增值稅。這是一個(gè)繳納上月增值稅業(yè)務(wù)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅53359.55貸：銀行存款53359.559、3日，辦稅人員到地方稅務(wù)局申報(bào)并繳納上月應(yīng)交的企業(yè)所得稅。這是一個(gè)繳納上月企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅25726.88貸：銀行存款25726.8810、4日，從開戶銀行轉(zhuǎn)來委托收款付款通知，支付電話費(fèi)3824.84元。這是一個(gè)用銀行存款支付電話費(fèi)業(yè)務(wù)分錄：借：管理費(fèi)用3824.84貸：銀行存款3824.8411、4日，業(yè)務(wù)員李偉出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)：其中火車費(fèi)18

6、4元，住宿費(fèi)225元，出差3天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為15元/天。這是一個(gè)現(xiàn)金報(bào)銷差旅費(fèi)業(yè)務(wù)分錄：借：管理費(fèi)用454貸：庫存現(xiàn)金45412、4日，從市百貨公司收到商品，采購員轉(zhuǎn)來增值稅專用發(fā)票，日化部購買洗面奶，香皂等商品。因已預(yù)付貨款2000元，多余款項(xiàng)收到市百貨公司交來的轉(zhuǎn)賬支票并送存銀行。這是一個(gè)零售部購買商品業(yè)務(wù)借：在途物資—零售部—日化部1434.4應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）243.85貸：預(yù)付賬款—市百貨公司1678.25借：庫存商品—零售部—日化部1849.2貸：在途物資—零售部—日化部1434.4商品進(jìn)銷差價(jià)—日化部414.8借：銀行存款1321.75貸：預(yù)付賬款—市百貨公司

7、1321.7513、5日，會(huì)計(jì)人員到開戶行辦理匯兌結(jié)算，填寫電匯憑證，并收到回單，支付欠春聲攝像器材廠貨款3.2萬。這是一個(gè)支付以前所欠貨款業(yè)務(wù)分錄：借：應(yīng)付賬款—春聲攝像器材32000貸：銀行存款3200014、6日，財(cái)務(wù)科給司機(jī)發(fā)放出車補(bǔ)貼。這是一個(gè)用現(xiàn)金發(fā)放補(bǔ)貼的業(yè)務(wù)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資840貸：庫存現(xiàn)金84015、7日，服裝鞋帽部將部分商品調(diào)入日化部這是一個(gè)調(diào)撥商品業(yè)務(wù)分錄：借：庫存商品—零售部—日化部16000貸：庫存商品—零售部—服裝鞋