預算與成本費用的差異分析.doc

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1、預算與成本費用的差異分析預算與成本費用的差異分析預算與成本費用的差異分析　　預算與成本費用的差異分析我現(xiàn)在到這家公司已經(jīng)3個月了，任職財務(wù)經(jīng)理，1月份的財務(wù)報告我做了報告，報告中人工成本與預算相差很多，老板講要我去查核人工成本為什么高，高的原因是什么？還有費用與預算也高，應查原因，但是每個部門的回復好像都是這樣，都要開銷這些，都沒有錯，我想問，我該怎樣做？是怎樣看人工成本，與這些費用?！　“盐罩鲃印　∑鋵嵞兀绻@事兒到老板讓你去查的地步，原則上來說，你自己早應該先發(fā)現(xiàn)去查的，工作要更主動，主動提前做好分析，主動發(fā)現(xiàn)異常，主動查找原因，主動準備好相應的措

2、施……總之，工作要想做好，就要把握主動，而不能讓人推著走，不過你剛?cè)温?，有個過程，別著急。　　人工成本差異　　分析一下你提出的問題，先說那個人工成本差異問題。　　這里面有兩種可能，　　一種是預算做的不夠準確，很多實際工作中的細節(jié)和現(xiàn)實情況沒有考慮到；也有的是一廂情愿要降低費用，就把想法計劃進預算去了，而實際根本做不到；而絕大多數(shù)情況是做預算的人不認真、不細致、缺少歷史數(shù)據(jù)支持、缺少做預算的經(jīng)驗，預算管理者也并沒有把好關(guān)。。?？傊?，有很多原因都會導致預算做的就是跑偏的，做的預算不夠好　　那么如何確認這一點呢？就是看一下你們預算是怎能么做出來的，預算的基礎(chǔ)和

3、邏輯，預算的前提和假設(shè)是什么，一份不好的預算，分析查找原因也會跟著跑偏；另外，也要看實際情況是否屬實，哪些是預算時沒有考慮進去的，等等，就是看看有沒有跡象表明預算本身就是有問題的，如果預算有問題，那好辦，如實說明差異就行了，以便今后做預算更到位，也沒有什么需要驚訝的了，這是一種結(jié)論。根據(jù)過去的經(jīng)驗，人工費用方面的差異，絕大多數(shù)情況都不是執(zhí)行預算不利，而是預算制定不佳造成的　　另一種情況就是實際執(zhí)行的偏差，這就要詳細分析尋找答案了，比如：分析找出是哪幾個部門超額的比較多，重點分析這幾個部門，看看他們的開支的合理性、具體哪些細節(jié)造成的差異；即使因為專業(yè)你自己

4、判斷不出對錯，你也要如實披露事實，然后讓老總?cè)ヅ袛嗍虑榈脑?，究竟孰是孰非；或者分析查找出是哪幾個項目、產(chǎn)品、客戶、合同開支的人工費超額較多，然后，重點分析這些項目、產(chǎn)品、合同耗費的人工多在哪兒？也是把細節(jié)找出來?！　∽鲞@些分析都是需要相關(guān)部門或者業(yè)務(wù)單元的負責人協(xié)助的，為了讓人家愿意協(xié)助你，你需要事先做好準備，比如：預分析判斷情況和結(jié)果，有針對性地問問題，盡量少麻煩人家，這樣才能獲得更多的信息，這也是了解企業(yè)和業(yè)務(wù)的不可缺少的過程，等你把企業(yè)都整的很清楚了，你以后分析就會越來越到位。如果人家不愿意幫你，你還很麻煩，到老總那兒說不清楚，照樣挨罵。分析的重

5、點是把細節(jié)、事實找出來，問題自然就明了了?！　∧闳绻治霾怀鰜怼盀槭裁锤吡恕薄案叩脑蚴鞘裁?？”是不要緊的，這不是最重要的；你要做的是“誰高了”“高多少”“高在哪兒”，就夠了，這個要做不到，財務(wù)就失職了?！盀槭裁锤?？”是需要他們自己去跟老總解釋去的，但是，誰去解釋去呢？財務(wù)的重點是把這個責任人找出來，這就是管理會計的本質(zhì)和精髓所在——定位責任?！　‘斎涣耍锌赡苁巧厦鎯煞N情況同時都有，那也是正常的　　費用超預算　　你提出的另一個問題是費用超預算的問題　　這個分析方法跟上面說的人工差異分析是一樣的思路，我就不詳細解釋了　　如何才能不超支　　下面我說說另外一

6、個隱含的問題　　僅僅是分析了差異，查找了原因，也解決不了老總的困惑，因為老總要的是如何才能不超支，我猜就是找出原因了，一般也是不了了之，為什么呢？因為那些超支的部門、超支的部門經(jīng)理都是有非常合理的原因的，他能給你找出180個理由證明每一筆錢都是該花的、不得不花、他也沒辦法。。。總之，他控制不住預算而且還很無辜，這樣的結(jié)果，再分析也于事無補?！　∽鳛樨攧?wù)經(jīng)理你不得不去觸碰這個問題，你會發(fā)現(xiàn)，每個月都超支，每個月都得分析，每次的結(jié)果都一樣，每次老總都不高興，每次都無果而終，月復一月地做下去，最后你自己都懶得分析、懶得問、懶得管。。?！　∵@種企業(yè)其實就是犯了一

7、個毛病，花錢開支按照時間順序，而預算控制的本質(zhì)就是要打破按照時間軸開支的順序的，舉個簡單的例子：手里就100元，買A要花80元，買B要花70元，既要買A、也要買B是可以預見的、很可能發(fā)生的實際情況；按照沒有預算控制的開支邏輯，如果有人申請A，有十足的理由需要買A，那么你只能批準；當買B的人來申請，也有十足的理由，你就傻了，這時候，你只能超支50元；有預算控制的企業(yè)怎么做呢？當買A的人來申請，你/大家都會意識到這個事情不僅是買A的事情，還有B，因為只有100元預算，所以，當申請購買A的時候，你不管什么理由，必須做一個決定，就是如果買A，公司就是放棄了買B；

8、如果買B更重要，那么，就不能批準買A；這就是預算控制的邏輯，預算控制打破了按照時