資源描述：
《主營業(yè)務成本分錄.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、1.營業(yè)成本的核算企業(yè)的營業(yè)成本應當與其營業(yè)收入相互配比。當月實現(xiàn)的銷售收入，應當與其相關的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算，由于有一個結算期，當發(fā)生的費用支出不能與實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應按計劃成本先行結轉，待算出實際成本后再結轉其差額。結轉營業(yè)成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應將“營業(yè)成本”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后本科目應無余額。“營業(yè)成本”科目的明細賬應與“營業(yè)收入”科目的明細賬設置相適應。2.營業(yè)費用的核算營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。費用發(fā)生時，借記“營業(yè)費用”科
2、目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”等科目。期末，應將“營業(yè)費用”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后該科目應無余額?！盃I業(yè)費用”科目應按費用項目設置明細賬。三、旅游企業(yè)的會計核算旅游企業(yè)財務核算相對于制造業(yè)、商品流通業(yè)而言比較簡單，基本上不存在存貨核算的問題，主要是涉及資金收付會計科目的運用較為頻繁；另外，其收入、成本的確認和計量也較為簡單。1主要會計科目旅游企業(yè)在財務核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會計科目。1.1預收賬款預收賬款主要是核算本期收到的旅游團費。收到本期旅游團費時（憑證摘要：預收XX（客戶）或XX(旅游團名)旅游團費）：借：現(xiàn)金（銀行存款）
3、，貸：預收賬款-XX團；月末結轉收入時：借：預收賬款-XX團，貸：主營業(yè)務收入。注意點：憑證附件要有繳款單，銀行收款單據(jù)，旅游合同。財務部門負責人要核對合同與銀行收款單據(jù)是否相符。支付前期出游團隊的旅游費時，使用“應付賬款”科目，不在本科目核算。1.2預付賬款預付賬款主要是核算支付當期組團出游的旅游費用。預付旅游款時（憑證摘要：預付XX（客戶）或XX(旅游團名)旅游團費）：借：預付賬款-XX團，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結轉成本時：借：主營業(yè)務成本，貸：預付賬款-XX團。注意點：憑證附件要有經(jīng)單位負責人批準的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游合同。財務部門負責人要核對合同與預付款項單據(jù)是否相符
4、。支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用“應付賬款”科目，不在本科目核算。1.3應收賬款主要是針對旅行社的大客戶，事先組織出游之后才收款形成的。在月末結轉收入時，對尚未收到的旅游團款（憑證摘要：應收XX(旅游團名)旅游團費）：借：應收賬款-XX團，貸：主營業(yè)務收入；當月收到前期應收款時（憑證摘要：收XX(旅游團名)旅游團費）：借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：應收賬款-XX團。注意點：憑證附件要有發(fā)票記賬聯(lián)，單位負責人批準的旅游計劃調度單，旅游合同。財務部門負責人要核對合同與發(fā)票記賬聯(lián)是否相符并對旅游計劃調度單進行核實。支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用“應付賬款”科目，不在本科目核算。此外，
5、要加強對應收賬款的管理，及時清理，防止形成呆壞賬。1.4應付賬款應付賬款主要是核算本企業(yè)支付前期及當期應付而未付的旅游團費。支付前期旅游團費時（憑證摘要：應付XX(旅游團名)旅游團費）：借：應付賬款-XX團，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結轉成本時候（憑證摘要：應付XX(旅游團名)旅游團費）：借：主營業(yè)務成本，貸：應付賬款-XX團。注意點：憑證附件要有經(jīng)單位負責人批準的借款單，銀行付款單據(jù)，前期發(fā)票記賬聯(lián)復印件。財務部門負責人要核對發(fā)票記賬聯(lián)復印件與前期合同是否相符。1.5其他應收款其他應收款主要是核算導游預支的旅游團費用和收回前期導游借支的旅游團費剩余款項。預支導游旅游團費用時（憑證摘要
6、：預支XX(導游)XX團費），借：其他應收款-XX導游，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；收回前期導游借支的旅游團費剩余款項時（憑證摘要：收回XX(導游)XX團費），借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：其他應收款-XX導游。注意點：憑證附件要有經(jīng)單位負責人批準的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游計劃調度單。財務部門負責人要審核旅游計劃調度單是否由計調部門填制并經(jīng)單位負責人審核批準。此外，要加強對其他應收款的及時清理，避免人為調節(jié)利潤和呆壞賬的發(fā)生。2財務處理程序2.1接團業(yè)務接團業(yè)務確認后，由財務部門核實確認已經(jīng)收取不低于規(guī)定的旅游綜費前提下，接團部門才能把計劃調度單連同與發(fā)團社、地接社及簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件
7、）經(jīng)部門負責人審核確認后，按照規(guī)定程序辦理實施旅游項目的相關財務手續(xù)。2.2組團業(yè)務組團業(yè)務應根據(jù)與旅游單位簽訂的旅游協(xié)議，在財務部門確認向游客或旅游組織單位收取不低于規(guī)定的旅游綜費后，由帶團領隊安排專人憑計劃調度單和相關依據(jù)辦理實施旅游項目的相關財務手續(xù)。2.3散客業(yè)務散客業(yè)務由負責散客接待人員憑合同或收據(jù)、客人簽字的交款單到財務部門辦理交款手續(xù)，經(jīng)財務部門核查后，憑計劃調度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）辦理實施旅游項目的相關財務
