收入費(fèi)用及利潤(rùn)的核算培訓(xùn)課件.ppt

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1、第七章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的核算本章概述第一節(jié)收入的核算第二節(jié)支出的核算第三節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算第一節(jié)收入的核算一、收入的概念及其內(nèi)容二、收入的確認(rèn)與計(jì)量一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容1.概念：收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。2.特點(diǎn)（1）收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入等。（2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加

2、銀行存款、應(yīng)收賬款等；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)；或者二者兼而有之。（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如增值稅、代收利息等。代收的款項(xiàng)在增加企業(yè)的資產(chǎn)同時(shí)增加了企業(yè)的負(fù)債，但不增加企業(yè)的所有者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此不能作為本企業(yè)的收入。2.內(nèi)容有營(yíng)業(yè)收入（包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入）和營(yíng)業(yè)外收入三、收入的確認(rèn)與計(jì)量銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以

3、下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；2．收入的金額能夠可靠地計(jì)量。1.營(yíng)業(yè)收入的核算(1)營(yíng)業(yè)收入包括的內(nèi)容：利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益匯兌收益其他營(yíng)業(yè)收入1)利息收入的核算利息收入是銀行辦理各種貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營(yíng)業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財(cái)務(wù)成果中也占有重要的地位，在核算時(shí)，設(shè)置“利息收入”科目進(jìn)行核算。“利息收入”科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：①存放同業(yè)；②存放中央銀行；③拆出資金；④個(gè)人貸款和墊款；⑤公司貸款和墊款；⑥票據(jù)貼現(xiàn)；⑦買入返

4、售金融資產(chǎn)；⑧債券投資；已減值金融資產(chǎn)等（1）主要賬務(wù)處理A.當(dāng)期收到利息時(shí)，直接作為收入入帳：借：吸收存款或其他科目貸：利息收入B.計(jì)提利息金融企業(yè)發(fā)放的貸款采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按資金占用時(shí)期計(jì)提利息確定為收入。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按實(shí)際利率法來(lái)確定利息收入。（2）實(shí)際利率法舉例例題見貸款部分或教材P772）手續(xù)費(fèi)及傭金收入的核算手續(xù)費(fèi)及傭金收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融服務(wù)時(shí)向客戶收取的費(fèi)用所取得的收入。中間業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”賬戶，

5、并按其種類分設(shè)明細(xì)賬。某客戶向其開戶銀行申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，按規(guī)定收取500元承兌手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—承兌申請(qǐng)人戶500貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—銀行承兌收入5003）匯兌收益的核算匯兌收益來(lái)源于兩個(gè)方面：一是銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的損益。二是外匯分賬制在年終決算時(shí)產(chǎn)生的匯兌收益。（1）外匯買賣產(chǎn)生的匯兌收益銀行的外匯買賣及兌換通過(guò)“匯兌收益”科目進(jìn)行核算，同時(shí)按外匯買賣外幣種分設(shè)明細(xì)賬。其買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時(shí)兌出的貨幣借記本科目，貸記有關(guān)科目。

6、確認(rèn)匯兌收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：貨幣兌換貸：匯兌收益——××幣種確認(rèn)匯兌損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯兌收益——××幣種貸：貨幣兌換（2）外匯分賬制產(chǎn)生的匯兌收益各分支行年終決算時(shí)，將“貨幣兌換”科目各種貨幣帳戶的外幣余額，按決算牌價(jià)折合成人民幣，與同幣種同帳戶的外匯買賣人民幣余額核對(duì)，產(chǎn)生的差額，即是本年度該帳戶外匯買賣的人民幣損益，該差額通過(guò)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入人民幣其他營(yíng)業(yè)收入或支出中的外匯買賣收入或損失帳戶。1.外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換

7、分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為收益。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出.會(huì)計(jì)分錄為：借：貨幣兌換——xx幣種戶人民幣貸：匯兌收益——外匯買賣收入戶人民幣2、外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為虧損。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯兌收益——外匯買賣收入戶人

8、民幣貸：貨幣兌換——xx幣種戶人民幣例題銀行兌入美鈔2萬(wàn)元，美元鈔買價(jià)1：7.5，而年終決算時(shí)決算匯率1：7。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金USD20000貸：貨幣兌換—鈔買價(jià)USD20000借：貨幣兌換—鈔買價(jià)RMB150000貸：庫(kù)存現(xiàn)金RMB150000決算時(shí)：借：匯兌收益——外匯買賣收入戶10000貸：貨幣兌換——xx幣種戶100