應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款.ppt

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1、第五章應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款1第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)因銷售商品、提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票按承兌人分類商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票按是否帶息分類不帶息票據(jù)帶息票據(jù)（標(biāo)注利率）2第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的計價1.收到票據(jù)時的計量一律按票據(jù)的面值入賬（不論帶息與否）2.票據(jù)持有期間的計量會計期末，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收票據(jù)的賬面價值進行減值測試，如果有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收票據(jù)發(fā)生減值的，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。3三、應(yīng)收票據(jù)的基本賬務(wù)處理1.收到票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：有關(guān)賬戶2.票據(jù)到期

2、（帶息票據(jù)為例）（1）到期收到票款借：銀行存款（面值+利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值財務(wù)費用（利息）（2）到期未收到票款（逾期）:本息轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)4四、應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)借：材料采購等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）銀行存款（貨款小于票據(jù)余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（貨款大于票據(jù)余額的差額）轉(zhuǎn)讓持有的商業(yè)匯票以取得所需物資5第二節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)因銷售商品、提供勞務(wù)等形成的債權(quán)包括銷貨或提供勞務(wù)的價款增值稅款代購貨方墊付的運雜費6第二節(jié)應(yīng)收賬款附有商業(yè)折扣、現(xiàn)金

3、折扣下的處理（一）商業(yè)折扣?商業(yè)折扣：指為了促銷在商品原定價格的基礎(chǔ)上給予購貨方的價格扣除。?應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣后的實際售價入賬二、應(yīng)收賬款取得時的計量7第二節(jié)應(yīng)收賬款（二）現(xiàn)金折扣?現(xiàn)金折扣：指采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)時，鼓勵客戶盡早償還欠款所給予的債務(wù)扣除。?應(yīng)收賬款和收入入賬金額的確定有兩種方法如：商品標(biāo)價1000元，實際售價1000元，為盡早收回賒銷款，現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/3081.總價法（我國現(xiàn)采用）?按未扣除現(xiàn)金折扣的售價入賬?買方享受的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用（理財

4、費用）2.凈價法?按扣除最高現(xiàn)金折扣后的凈額入賬?買方未享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用（理財收益）第二節(jié)應(yīng)收賬款9商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較有兩種處理方法（總價法、凈價法）不需要單獨處理賬務(wù)處理交易發(fā)生時尚不能確定交易發(fā)生時已確定折扣確定時間債務(wù)扣除價格扣除性質(zhì)盡早回籠資金（賒銷）促進銷售（現(xiàn)銷、賒銷）目的現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣項目10總價法和凈價法的比較沖減財務(wù)費用（應(yīng)收小于實收）計入財務(wù)費用(應(yīng)收大于實收)應(yīng)收與實收差額的處理按扣除最高現(xiàn)金折扣后的凈價入賬按未扣除現(xiàn)金折扣的總價入賬入賬金額凈價法總價法項目現(xiàn)金折

5、扣的處理11第二節(jié)應(yīng)收賬款三、應(yīng)收賬款減值的核算(壞賬的核算)壞賬的核算方法-----備抵法?增設(shè)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶（備抵賬戶）?按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期損益(“資產(chǎn)減值損失”賬戶)，同時記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶（計提壞賬準(zhǔn)備）?發(fā)生壞賬時轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款,沖減壞賬準(zhǔn)備備抵法符合哪些信息質(zhì)量的要求？P5412當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項余額×估計壞賬率--“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額A.估算的壞賬損失余額B.計提前壞賬準(zhǔn)備余額第二節(jié)應(yīng)收賬款①余額百分比法（1）估計壞賬損失（計提壞賬準(zhǔn)備）13第二節(jié)應(yīng)收賬款?A大

6、于B按差額補提準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備?A小于B按差額沖銷多余準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失?若計提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為借方余額：按“A+借方余額”的合計數(shù)計提準(zhǔn)備根據(jù)估算的損失對“壞賬準(zhǔn)備”的余額進行調(diào)整14②賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收款項入賬時間的長短，分別估算壞賬損失;（同上）第二節(jié)應(yīng)收賬款④個別認(rèn)定法③賒銷百分比法15（2）實際發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（3）已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第二節(jié)應(yīng)收賬款16【相關(guān)鏈接】?“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、

7、“其他應(yīng)收款”壞賬的核算，比照上述方法。?資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”項目均應(yīng)填列“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”賬戶余額扣除其壞賬準(zhǔn)備后的凈額（以避免虛列資產(chǎn)）。第二節(jié)應(yīng)收賬款17一、預(yù)付賬款1.單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶核算第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款2.并入“應(yīng)付賬款”賬戶核算注意：期末應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶貸方余額—為“應(yīng)付賬款”期末應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶借方余額—為“預(yù)付賬款”編制資產(chǎn)負(fù)債報表時，應(yīng)依據(jù)明細(xì)賬戶余額方向18二、其他應(yīng)收款（一）經(jīng)營中非購銷活動形成的應(yīng)收債權(quán)（二）其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容P51（

8、三）壞賬的賬務(wù)處理?比照應(yīng)收賬款壞賬的核算方法完第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款19