香港稅務(wù)培訓(xùn)課件.ppt

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1、香港稅務(wù)第一章香港稅務(wù)香港稅務(wù)指南香港稅務(wù)分為:薪俸稅、利得稅、物業(yè)稅等。薪俸稅課稅范圍香港的薪俸稅是按地域來源征稅,任何于香港產(chǎn)生或得自香港的入息,均須繳納薪俸稅。課稅年度由4月1日至翌年3月31日扣除和免稅額薪俸稅對可扣除項目的界定非常清楚,可扣除部份包括政府認可的慈善機構(gòu)捐款、向認可的退休計劃支付供款、個人進修開支、個人居所貸款利息、完全或必須為產(chǎn)生該評稅入息而招致的所有支出。類別2011/12年度HK$2012/13年度HK$基本免稅額108,000120,000已婚人士免稅額216,000240,000供養(yǎng)兄弟/姐妹免稅額30,00033,000單親

2、家長免稅額108,000120,000供養(yǎng)弱能家屬免稅額60,00063,000類別2011/12年度HK$2012/13年度HK$子女免稅額----第一至九名子女(每名計算)#出生年度120,000126,000其他年度60,00063,000供養(yǎng)父母/祖父母或外祖父母免稅額年齡60歲或以上不與納稅人同住*36,00038,000與納稅人同住72,00076,000年齡55至59歲不與納稅人同住18,00019,000與納稅人同住36,00038,000稅務(wù)扣除最高限額薪俸稅稅率任何人因受雇工作獲得之收入,減去允許之扣除例如,強積金、慈善捐款以及個人免稅額后

3、,需以以下累進稅率,繳納薪俸稅:薪俸稅稅率可以累進稅率或標準稅率計算,以繳稅較少者為準: 1)標準稅率以凈入息總額的15%(2007/08:16%)計算2)以薪俸稅累進稅率計算2011/12年度2012/13年度首40,000港元2%首40,000港元2%次40,000港元7%次40,000港元7%次40,000港元12%次40,000港元12%其余為17%其余為17%暫繳薪俸稅在有關(guān)課稅年度完結(jié)前,稅務(wù)局會根據(jù)上一年評定的稅款向個人征收暫繳薪俸稅。在下一年,當有關(guān)年度的稅款評定后,已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應(yīng)繳付的薪俸稅。物業(yè)稅課稅范圍香港向土地及建筑

4、物的擁有人就其物業(yè)收入課征的稅收。物業(yè)稅的納稅人是擁有應(yīng)稅物業(yè)的業(yè)主,包括直接由政府批租的房地產(chǎn)持有人、權(quán)益擁有人、終身租用人、抵押人、已占有房地的承押人、向注冊合作社購買樓宇者。應(yīng)稅物業(yè)包括房屋、土地(包括碼頭,不包括農(nóng)地)和建筑物。免稅項目包括:全部由業(yè)主自住和純作家用的樓宇;空置,不作任何用途的物業(yè);社會或商會擁有的物業(yè)。課稅年度由4月1日至翌年3月31日物業(yè)稅的計稅依據(jù)計稅依據(jù)是應(yīng)評稅凈值,即應(yīng)評稅值扣除擁有人支付的差餉后,減去20%的修繕及支出免稅額后的余額。應(yīng)評稅值為換取物業(yè)使用權(quán)而付出的代價確定,包括租金、為樓宇使用權(quán)而支付的許可證費用、支付給擁

5、有人的服務(wù)費及管理費、由住戶支付的擁有人開支(如修理費)等等。物業(yè)稅的稅率為15%。如應(yīng)課征物業(yè)稅的收入以包括在納稅人所得的利潤內(nèi)評定利得稅,物業(yè)由擁有人自用作商業(yè)用途,則已繳付的物業(yè)稅可從已評定的利得稅內(nèi)扣除。物業(yè)稅按年繳納。物業(yè)擁有人必須保存足夠的租金記錄,以便稅務(wù)當局確定其納稅責任,該記錄必須最少保存7年.附:其它資料任何坐落于香港的土地或建筑物的擁有人,就該等土地或建筑物的應(yīng)評稅租金凈值,以15%的標準稅率繳納物業(yè)稅為購買該物業(yè)而支付的銀行利息,在規(guī)定限額范圍內(nèi)可以扣除計稅,必須以個人入息課稅申請由業(yè)主支付的差餉可以扣除計稅免稅額為租金收入減去業(yè)主支付

6、差餉的20%有意思的是如果你既要繳納薪俸稅,又要繳納物業(yè)稅,可以選擇合并報稅,名稱叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你個人所有收入進行的一個合并報稅了,包括但不限于上述的2種收入,抵扣項目可以共用。個人可以視情況選擇,比如家里小孩多,光薪俸稅用不完抵扣項目,合并報稅就可以抵減部分物業(yè)稅了。物業(yè)稅是歸稅務(wù)局管的。利得稅利得稅的納稅人香港《稅務(wù)條例》規(guī)定,利得稅的納稅人是指在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)、服務(wù)而獲得利潤的公司或個別人士。課稅范圍利用香港公司經(jīng)營任何業(yè)務(wù)、服務(wù)獲得來自于香港的利潤(售賣資本性資產(chǎn)所獲利潤或蒙受的虧損則除外)均需納稅。反之,取得來自海外的利潤則無須在香港

7、納稅;即使將款項匯回香港,亦無須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否來自于香港,主要根據(jù)經(jīng)營事實而定。如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營利計劃的一部份,則該人士會被視為經(jīng)營一項「業(yè)務(wù)」,并須就任何賺取的利潤納稅。利得稅稅率有限公司利得稅稅率為16.5%(07~08年度為17.5%)評稅基期課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日,每一賬期為12個月。不過,新成立的公司允許第一次賬期不多于18個月?;砻鈴囊牙U付利得稅的公司取得的股息或投資收益,可不計入應(yīng)評稅利潤存放于認可機構(gòu)的存款所獲取的利息豁免繳付利得稅扣除納稅人為賺取利潤而付出與該經(jīng)營相關(guān)聯(lián)的支出,

8、均可獲準在稅前扣除。其中包括:為賺取該

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