會(huì)計(jì)學(xué)之收入、費(fèi)用和利潤.ppt

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1、第11章收入、費(fèi)用和利潤Income,ExpenseandProfit中國人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材教育部推薦教材國家級(jí)優(yōu)秀教學(xué)成果獎(jiǎng)《會(huì)計(jì)學(xué)》學(xué)習(xí)目標(biāo)1．掌握：[營業(yè)]收入、[營業(yè)]費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算規(guī)則；納稅申報(bào)表的填報(bào)方法。2．理解：利潤表和納稅申報(bào)表的關(guān)系；所得稅法與會(huì)計(jì)規(guī)則之間的主要差異。3．了解：“直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失”的含義；每股收益的含義和算法。2RenminUniversityofChina目錄11.1[營業(yè)]收入11.2[營業(yè)]費(fèi)用11.3直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失11.4所得稅費(fèi)用11.5利潤11.6每股收益

2、3RenminUniversityofChina4RenminUniversityofChina11.1[營業(yè)]收入企業(yè)依照營業(yè)執(zhí)照上載明的營業(yè)范圍從事經(jīng)營活動(dòng)所獲得的收入在會(huì)計(jì)學(xué)中被稱作“營業(yè)收入”（revenue）。通俗地解釋，“營業(yè)收入”就是企業(yè)開展常規(guī)業(yè)務(wù)所取得的收入。5RenminUniversityofChina11.1.1主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入工商企業(yè)設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。工商企業(yè)設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定

3、資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售原材料等所取得的收入。6RenminUniversityofChinaContinued1.銷售貨物收入。銷售產(chǎn)品、商品，記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目銷售原材料，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。7RenminUniversityofChinaContinued【例11—1】中原商貿(mào)有限公司是增值稅一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅納稅期限為一個(gè)月。該公司20120#2年1月6日購入了100件西施浣紗股份有限公司生產(chǎn)的羊駝毛大衣，增值稅專用發(fā)票上注明的金額共計(jì)100000元，增值稅稅額為17000元。商

4、品已經(jīng)入庫，價(jià)款已經(jīng)支付。中原商貿(mào)有限公司的會(huì)計(jì)處理如下。借：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000中原商貿(mào)有限公司20120#2年1月26日將100件羊駝毛大衣批發(fā)給了另一家公司，不含增值稅的銷售額為300000元，增值稅額為51000元。錢貨兩清。借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品1000008RenminUniversityofChinaCont

5、inued（2）銷售退回和銷售折讓的會(huì)計(jì)處理。銷售折讓，是指企業(yè)因售出的商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。在記錄銷售貨物收入后，當(dāng)發(fā)生銷售退回或銷售折讓時(shí)，企業(yè)按應(yīng)沖減的銷售貨物收入，借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按紅字增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際退還或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。9RenminUniversityofChinaContinued【例11—3】江南制造股份公司向北方實(shí)業(yè)有限公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200000

6、元，增值稅稅額為34000元。江南制造股份公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到。北方實(shí)業(yè)有限公司在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，江南制造股份公司同意給予5%的銷售折讓。雙方依法辦理了增值稅專用發(fā)票的相關(guān)手續(xù)。江南制造股份公司的會(huì)計(jì)處理如下。銷售成立時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)收賬款11700實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款222300貸：應(yīng)收賬款22230

7、010RenminUniversityofChinaContinued2.提供勞務(wù)收入對(duì)于從事第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）的企業(yè)來說，大多數(shù)情況下其營業(yè)周期都比較短，而且通常主要涉及營業(yè)稅而基本上不涉及增值稅、消費(fèi)稅，因此，其會(huì)計(jì)處理相對(duì)來說要簡潔一些?！纠?1—4】慶豐餃子有限公司專營南北各地的風(fēng)味水餃，20#2年6月8日的營業(yè)收入（俗稱“流水”）是90萬元。適用的營業(yè)稅稅率是5%。慶豐餃子有限公司記錄其營業(yè)收入的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000慶豐餃子有限公司記錄其應(yīng)交營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)稅金及附

8、加45000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅4500011RenminUniversityofChinaContinued3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所稱的“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”主要包括利息收入（interests）、特許權(quán)使用費(fèi)（royalties）