全面預(yù)算與全面預(yù)算管理概述.ppt

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1、全面預(yù)算與全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，按其涉及的預(yù)算期分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算，長(zhǎng)期預(yù)算包括長(zhǎng)期銷售預(yù)算和資本支出預(yù)算，短期預(yù)算包括直接材料預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等；按其涉及的內(nèi)容分為總預(yù)算和專門預(yù)算，總預(yù)算指利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，它們反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預(yù)算的綜合，專門預(yù)算指其它反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算；按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。二、計(jì)劃、預(yù)算、目標(biāo)和預(yù)測(cè)計(jì)劃是根據(jù)環(huán)境需要和企業(yè)自身特點(diǎn)，確定組織在一定時(shí)期內(nèi)的目標(biāo)，并圍繞目標(biāo)進(jìn)行的安排、協(xié)調(diào)的活動(dòng)。預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配公司的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以

2、實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。組織的目標(biāo)是指在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要達(dá)到的目的和結(jié)果。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)必須采取相應(yīng)手段和措施，須對(duì)行為進(jìn)行規(guī)劃和安排。目標(biāo)和相應(yīng)的手段共同構(gòu)成了計(jì)劃。預(yù)測(cè)是通過對(duì)客觀事實(shí)歷史和現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查和分析，由過去和現(xiàn)在去推測(cè)未來，由已知去推測(cè)未知，從而揭示客觀事實(shí)未來發(fā)展的趨勢(shì)和規(guī)律。預(yù)算是用數(shù)字和表格對(duì)計(jì)劃加以反映，是對(duì)計(jì)劃的數(shù)量說明，而計(jì)劃則是預(yù)算的文字說明。預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。目標(biāo)是組織管理活動(dòng)所指向的終點(diǎn)，是計(jì)劃最高層次的內(nèi)容及重要組

3、成部分。計(jì)劃活動(dòng)因目標(biāo)而展開，沒有目標(biāo)的計(jì)劃將不成為計(jì)劃，將確定了目標(biāo)的計(jì)劃具體化，用數(shù)量加以說明，即采用預(yù)算的手段是企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的關(guān)鍵。預(yù)測(cè)--決策--計(jì)劃--預(yù)算三、全面預(yù)算的作用企業(yè)預(yù)算是各級(jí)部門工作的奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重大作用。四、全面預(yù)算的編制程序1、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，利用本量利分析等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。2、最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠，較為符合實(shí)際。3、各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算。4、預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。5

4、、經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算。6、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位，討論通過或者駁回修改7、批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行五、全面預(yù)算的編制方法常見的預(yù)算方法包括增量預(yù)算法（又稱調(diào)整預(yù)算法）與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法（又稱靜態(tài)預(yù)算法）與彈性預(yù)算法（又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法）、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法（又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法）六、營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制營(yíng)業(yè)預(yù)算是企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)的預(yù)算，企業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)涉及供產(chǎn)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以

5、銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售收入。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入:預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，計(jì)劃為滿足預(yù)算期的銷售量以及期末存貨所需的資源。計(jì)劃期間除必須有足夠的產(chǎn)品以供銷售之外，還必須考慮到計(jì)劃期期初和期末存貨的預(yù)計(jì)水平，以避免存貨太多形成積壓，或存貨太少影響下期銷售。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨直接

6、材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的每季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品的材料消耗定額、計(jì)劃期間的期初、期末存料量、材料的計(jì)劃單價(jià)及采購材料的付款條件等編制的預(yù)算期直接材料采購計(jì)劃。預(yù)計(jì)采購量=生產(chǎn)需求量+期末存量-期初存量直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)單位或金額所確定直接人工工時(shí)、小時(shí)工資率進(jìn)行編制的。直接人工預(yù)算可以反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本。制造費(fèi)用預(yù)算是一種能反映直接人工預(yù)算和直接材料使用和采購預(yù)算以外的所有產(chǎn)品成本的預(yù)算計(jì)劃。預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)×變動(dòng)性費(fèi)用分配率+固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用-折舊產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、

7、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算；生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是指為組織產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)以及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用支出而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)綜合分析銷售收入、銷售費(fèi)