稅法ppt 教學(xué)課件 ppt 作者 徐淑華 7.6.ppt

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1、稅法>>第七章>>第六節(jié)二、納稅期限三、納稅地點(diǎn)一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)第六節(jié)個(gè)人所得稅的征收管理一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)稅法>>第七章>>第六節(jié)(一)自行申報(bào)納稅概念自行申報(bào)納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)稅法>>第七章>>第六節(jié)(一)自行申報(bào)納稅1.自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人(1)年所得12萬(wàn)元以上的；(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從

2、中國(guó)境外取得所得的：(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。其中，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足夠繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；其他情形的納稅人，均應(yīng)按照自行申報(bào)納稅管理辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。同時(shí)需注意的是，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人；從中國(guó)境外取得所得的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)

3、境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)稅法>>第七章>>第六節(jié)(一)自行申報(bào)納稅年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》，并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。2.自行申報(bào)納稅的內(nèi)容一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)稅法>>第七章>>第六節(jié)(一)自行申報(bào)納稅納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。納稅人采取郵寄

4、方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。3.自行申報(bào)納稅的申報(bào)方式一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)稅法>>第七章>>第六節(jié)(一)自行申報(bào)納稅4.自行申報(bào)納稅的申報(bào)管理(1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各類申報(bào)表，登載到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)的辦稅服務(wù)廳，免費(fèi)供納稅人隨時(shí)下載或取用。(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過適當(dāng)方式，提請(qǐng)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。(3)受理納稅申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。(6)納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，并報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理納稅申報(bào)的納稅人建立納稅檔案，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)稅法>>第七章>>第六節(jié)(二)代扣代繳概念代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或者個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)

6、，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)稅法>>第七章>>第六節(jié)(二)代扣代繳凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。1.扣繳義務(wù)人一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)稅法>>第七章>>第六節(jié)(二)代扣代繳2.代扣代繳的范圍扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：①工資、薪金所得；②對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；③勞務(wù)報(bào)酬所得；④稿酬所得；⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑥利息、

7、股息、紅利所得；⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得；⑩經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得?？劾U義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券)時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。一、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)稅法>>第七章>>第六節(jié)(二)代扣代繳概念扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。3.扣繳義務(wù)人的義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定辦稅人員或

8、辦稅人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)將名單及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、納稅期限稅法>>第七章>>第六節(jié)納稅期限1.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。2.個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終