審計風(fēng)險包括哪些內(nèi)容【政府投資項(xiàng)目審計風(fēng)險及防范】.docx

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1、審計風(fēng)險包括哪些內(nèi)容【政府投資項(xiàng)目審計風(fēng)險及防范】　　摘要：2011年是十二五規(guī)劃的開局之年，各地在新的五年規(guī)劃之中，把更多的精力重心放在了保民生、重基礎(chǔ)之上，更多的財政資金運(yùn)用到了公共項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，大力開展政府投資項(xiàng)目審計將是各級審計機(jī)關(guān)的側(cè)重點(diǎn)。項(xiàng)目多、任務(wù)重、人手少、專業(yè)人員缺乏，對于政府投資項(xiàng)目的審計，質(zhì)量無疑被提到了審計工作的重中之重。尤其是近幾年來，對政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及社會公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，各審計機(jī)關(guān)都會有重點(diǎn)地對其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計，并有選擇性地對重大項(xiàng)目開展績效審計，將審計關(guān)口前移，

2、審計時間拉長，審計內(nèi)容增多，審計責(zé)任加重，致使審計風(fēng)險增強(qiáng)，審計質(zhì)量難以得到保證?！　￡P(guān)鍵詞：政府投資項(xiàng)目；審計質(zhì)量；風(fēng)險；防范　　中圖分類號：F830.59文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：　　新的審計準(zhǔn)則在第六章中對于審計質(zhì)量控制和責(zé)任進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，包括各審計人員的工作職責(zé)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確了各個環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的分工和責(zé)任，使審計人員各盡其能、各負(fù)其責(zé)、追究有源。審計質(zhì)量是審計工作的重心，審計質(zhì)量不合要求，無非是做了勞命又傷財?shù)臒o用功。近幾年來，審計機(jī)關(guān)對于政府投資項(xiàng)目開展的審計，隨著跟蹤審計方式運(yùn)用的逐漸成熟，質(zhì)量在逐年提高。但是也偶會有經(jīng)過審計的項(xiàng)目，通過其它

3、渠道發(fā)現(xiàn)存在的問題被移交司法機(jī)關(guān)，即對應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；或者對于審計的項(xiàng)目，被審計單位對審計結(jié)果有疑義申請復(fù)議，即審計結(jié)論的風(fēng)險；尤其在近兩年江蘇省多地發(fā)生政府投資審計人員被“請”入檢查院的事件，即廉政審計的風(fēng)險等等。加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險已是迫在眉睫?！　∫弧⒄顿Y項(xiàng)目審計風(fēng)險的概念及具體內(nèi)容　　審計風(fēng)險的概念在百度百科中描述為審計風(fēng)險是指審計人員對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。可以看出這里指的是以財務(wù)審計為主的審計風(fēng)險，應(yīng)用到政府投資項(xiàng)目審計上并不完全準(zhǔn)確。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及有關(guān)專家的總結(jié)，政府投資項(xiàng)目審計風(fēng)險可以表述

4、為在對政府投資項(xiàng)目審計中，由于審計人員自身或者采用的方法程序不恰當(dāng)，對政府投資項(xiàng)目作出了不正確的審計結(jié)論，導(dǎo)致審計質(zhì)量達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，根據(jù)審計職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，造成一定影響的風(fēng)險?！　≡诰唧w審計中，存在的審計風(fēng)險有如下幾方面：　?。ㄒ唬┤说娘L(fēng)險　　政府投資項(xiàng)目涉及的參建單位較多，除了審計機(jī)關(guān)，還有建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、采購供貨單位、勘察設(shè)計單位、招標(biāo)代理單位及政府監(jiān)管單位等，由于各單位的資質(zhì)、專業(yè)、水平不一，人員素質(zhì)更是千差萬別，風(fēng)險自然不可避免。　　1．審計人員的風(fēng)險　　審計準(zhǔn)則對審計人員應(yīng)具備的職業(yè)要求有：遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則、恪守審計職業(yè)道德、保持

5、應(yīng)有的審計獨(dú)立性和具備必需的職業(yè)勝任能力，并且應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。政府投資項(xiàng)目審計人員一是在職業(yè)能力上不僅要有審計基礎(chǔ)知識，還應(yīng)有建筑、公路、市政、園林綠化、水利、港口航道、安裝等各種專業(yè)知識水平，更要對各行業(yè)的法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)制度等有一定的掌握，如今審計工作信息化日益提高，審計人員還要對計算機(jī)審計具備一定的能力。綜上所述，政府投資審計人員需要具有多學(xué)科、多領(lǐng)域的綜合性復(fù)合人才。而針對現(xiàn)實(shí)情況，這樣的審計人員很缺少，到基層審計機(jī)關(guān)更是基本沒有。業(yè)務(wù)水平不高，審計質(zhì)量則得不到保障。二是在職業(yè)道德上，由于審計監(jiān)管

6、不足，審計人員廉政理念缺乏，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的牽連。特別是跟蹤審計項(xiàng)目，現(xiàn)場跟蹤審計人員長期與各相關(guān)單位接觸，日久人熟，情面熟面難以拒絕，經(jīng)不住物質(zhì)誘惑，最終審計“網(wǎng)開一面”，加大了審計風(fēng)險。三是為解決審計力量的不足，審計機(jī)關(guān)一般都會聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與審計，但中介審計人員素質(zhì)參差不齊，單位管理水平有限，審計知識缺乏，中介機(jī)構(gòu)選擇及管理，這些問題的存在進(jìn)一步增加了審計的風(fēng)險。　　2．建設(shè)單位人員的風(fēng)險　　政府投資項(xiàng)目根據(jù)《政府投資項(xiàng)目審計規(guī)定》第十條，應(yīng)當(dāng)確定項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計單位。目前我市政府投資項(xiàng)目多以以項(xiàng)目法人管理模式、使用單位

7、自建模式和建設(shè)工程指揮部模式為主，少部分項(xiàng)目則采用項(xiàng)目管理模式。項(xiàng)目建設(shè)的負(fù)責(zé)人或指揮部的指揮長，往往是理論水平豐富，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足?，F(xiàn)場負(fù)責(zé)人又常常會更換調(diào)動，致使工程建設(shè)管理過程中不能嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定制度，增加審計風(fēng)險?！　?．其它參建單位人員的風(fēng)險　　政府投資項(xiàng)目審計中與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位，需要對其取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。這些單位人員復(fù)雜，管理松散，為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，往往會有種種刁難蠻橫、弄虛作假的舉止，存在一定的審計風(fēng)險?！　?．政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的風(fēng)險　　近幾年我國雖然出臺了許多的制度規(guī)定，但部分監(jiān)管機(jī)構(gòu)，仍然因?yàn)?/p>

8、利益的原因，出現(xiàn)“項(xiàng)目建