審計風險評估與應對.ppt

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1、《審計理論與實務》教學課件MayLee2012.2-6學習目的通過本章的學習，可以懂得審計失敗可能承擔的法律責任、掌握如何評估審計風險、如何使用重要性、重要性水平和通過了解企業(yè)內部控制制度來控制審計風險，能夠實施控制測試和實質性程序來正確應對審計風險。第二章審計風險評估及應對1、審計風險的概述2、審計風險的評估3、審計風險的應對本章授課內容一、審計風險概述1、審計風險相關概念2、審計風險與重要性的關系1、審計風險相關概念（1）審計風險的概念審計風險（AuditRisk）是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。（2）采取不當?shù)膶徲嬓袨橐鸬娘L險誤受風險

2、：存在重大錯報或漏報而發(fā)表不當審計意見；誤拒風險：報表公允表達而發(fā)表不當審計意見；其他：如被審計單位經(jīng)營失敗而起訴CPA審計失敗。1、審計風險相關概念（3）審計風險的組成因素審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險：是指財務報表在審計前存在的會引起重大錯報的可能性。兩個層次的重大錯報風險：-某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。-某些重大錯報風險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關；重大錯報風險又可分為固有風險和控制風險。1、審計風險相關概念（3）審計風險的組成因素固有風險(InherentRisk)：假設有關被審計單位的內部控制制度完全不存

3、在的情況下，其會計報表上某項認定產生重大錯報的可能性；控制風險(ControlRisk)：是指被審計單位會計賬目、會計報表存在重大差錯、舞弊而沒有被內部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。.檢查風險(DetectionRisk)：是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員通過預定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。1、審計風險相關概念（4）審計風險模型審計風險模型是利用審計風險各組成要素的相互關系，確定計劃檢查風險水平或評估實際審計風險水平的重要工具。在審計風險既定的情況下，檢查風險與重大錯報風險即固有風險及控制風險是呈反方向變化的關系。也就是說，當審計人員為某個

4、項目確定了一個可接受的審計風險水平時，被審計項目在審計前發(fā)生差錯的概率(IR*CR)越大，審計人員必須努力將檢查風險控制得越低。審計風險=重大錯報風險×檢查風險即：AR=IＲ＊CR＊DR得：DR=AR/(IR*CR)AR：審計風險；DR：檢查風險；IR：固有風險；CR：控制風險。2、審計風險與重要性的關系（1）重要性的含義重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。（2）重要性準則的總體要求在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當考慮重要性及其與審計風險的關系。2、審計風險與重要性的關系（3

5、）確定計劃的重要性水平時應考慮的因素注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定重要性。應數(shù)量和性質兩個方面的考慮。在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報；應當考慮較小金額錯報的累計結果可能對財務報表產生重大影響。重要性水平就是重要性的具體標準，它是指會計報表中可以容忍的錯報或漏報的最高限額。從數(shù)量方面考慮重要性審計準則規(guī)定，注冊會計師應當考慮財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性。(一)財務報表層次的重要性水平由于財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務報表發(fā)表審計意見，因此，注冊會計師應當考慮財務報表層次的重要性。只有這樣

6、，才能得出財務報表是否公允反映的結論。注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平。確定多大錯報會影響到財務報表使用者所作決策，是注冊會計師運用職業(yè)判斷的結果。很多注冊會計師根據(jù)所在會計師事務所的慣例及自己的經(jīng)驗，考慮重要性水平。注冊會計師通常先選擇一個恰當?shù)幕鶞?，再選用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?，從而得出財務報表層次的重要性水平。從?shù)量方面考慮重要性。(一)財務報表層次的重要性水平在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準，如總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。在選擇適當?shù)幕鶞蕰r，注冊會計師應當考慮的因素包括：(1)財務報表

7、的要素(如資產、負債、所有者權益、收入和費用等)、適用的會計準則和相關會計制度所定義的財務報表指標(如財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量)，以及適用的會計準則和相關會計制度提出的其他具體要求；(2)對某被審計單位而言，是否存在財務報表使用者特別關注的報表項目(如特別關注與評價經(jīng)營成果相關的信息)；(3)被審計單位的性質及所在行業(yè)；(4)被審計單位的規(guī)模、所有權性質以及融資方式。從數(shù)量方面考慮重要性(一)財務報表層次的重要性水平在確定恰當?shù)幕鶞屎?，注?/p>