模塊三設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶.ppt

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1、任務(wù)三企業(yè)管理現(xiàn)代化任務(wù)一會(huì)計(jì)科目概念、分類、設(shè)置任務(wù)二會(huì)計(jì)賬戶模塊三設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶【知識(shí)目標(biāo)】1.了解會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則2.掌握會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系3.熟悉會(huì)計(jì)科目的名稱任務(wù)一會(huì)計(jì)科目的概念、分類和設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目的含義企業(yè)在日常營運(yùn)時(shí)，會(huì)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為了進(jìn)行全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督，必須分門別類地記錄會(huì)計(jì)信息，不但需要取得各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的總括數(shù)字，而且需要取得一系列更加具體的分類的數(shù)量指標(biāo)。對各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途作進(jìn)一步的分類。這種對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督所規(guī)定的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（

2、一）全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容（二）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合（三）適用性與穩(wěn)定性相結(jié)合（四）會(huì)計(jì)科目名稱要言簡意賅，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸惡途幪?hào)三、會(huì)計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（一）資產(chǎn)類（二）負(fù)債類（三）共同類（四）所有者權(quán)益類（五）成本類(六）損益類四、會(huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類（一）總分類科目（二）明細(xì)分類科目【經(jīng)典實(shí)例】資產(chǎn)內(nèi)容對應(yīng)的一級會(huì)計(jì)科目設(shè)置一級會(huì)計(jì)科目編碼對應(yīng)二級明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置二級會(huì)計(jì)科目編碼1.人民幣現(xiàn)金50000元庫存現(xiàn)金1001庫存現(xiàn)金-人民幣1001012.存放在農(nóng)行的銀行存款800000元銀行存款1002銀行存款-農(nóng)行10

3、02013.廠房2000000元固定資產(chǎn)1601固定資產(chǎn)-廠房1601014.機(jī)器設(shè)備A300000元固定資產(chǎn)1601固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備A1601025.庫存原材料甲500000元原材料1403原材料-甲1403016.庫存原材料乙200000元原材料1403原材料-乙1403027.準(zhǔn)備半年內(nèi)出售的股票A90000元交易性金融資產(chǎn)1101交易性金融資產(chǎn)-A股票1101018.尚未收回張三的貨款100000元應(yīng)收賬款1122應(yīng)收賬款-張三112201任務(wù)二　會(huì)計(jì)賬戶一、賬戶的含義賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來記錄各個(gè)會(huì)計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

4、的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。二、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系①共同點(diǎn):都是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容在按照會(huì)計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上所做的進(jìn)一步分類;目的相同，即全面系統(tǒng)地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；兩者的名稱和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。②不同點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目只是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只能說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)而不能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量變化。賬戶則可以借助一定格式的賬頁記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果，為經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，具有一定的結(jié)構(gòu)。③聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱，所以在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目和賬戶常被作為同義詞使用而不加以嚴(yán)格的區(qū)別三、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)主

5、要包括兩部分：賬戶的名稱和賬戶的方向。四、賬戶的本期發(fā)生額和余額賬戶的期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額的關(guān)系如下：期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額【經(jīng)典實(shí)例】該企業(yè)7月份的銀行存款賬戶的月初余額為10000元，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收回應(yīng)收賬款80000元，存入開戶銀行；（2）從開戶銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資；（3）從銀行借入期限為2年的款項(xiàng)100000元，存入開戶行；（4）收到投資者投入款項(xiàng)200000元，存入開戶行；（5）購買原材料，支付20000元。解釋：對該賬戶來說，收到款項(xiàng)為增加，支付款項(xiàng)為減少，因此對上述5項(xiàng)業(yè)務(wù)

6、進(jìn)行分析匯總后結(jié)果如下：銀行存款賬戶本月增加額合計(jì)為80000+100000+200000=380000元銀行存款賬戶本月減少額合計(jì)為50000+20000=70000元期末余額=10000+380000-70000=320000元登記賬戶時(shí)，則應(yīng)該將本月增加額的3筆業(yè)務(wù)登記到T型賬戶的增加方；本月減少的2筆業(yè)務(wù)則登記到T型賬戶的減少方。