研發(fā)費用操作指南.pdf

ID:52774035

大?。?85.79 KB

頁數(shù):7頁

時間:2020-03-30

研發(fā)費用操作指南.pdf_第1頁
研發(fā)費用操作指南.pdf_第2頁
研發(fā)費用操作指南.pdf_第3頁
研發(fā)費用操作指南.pdf_第4頁
研發(fā)費用操作指南.pdf_第5頁
資源描述:

《研發(fā)費用操作指南.pdf》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、研究開發(fā)費用歸集及相關(guān)稅收政策操作指南一、企業(yè)進行研究開發(fā)活動可享受哪些稅收優(yōu)惠政策??企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除。具體為:計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額;形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。?符合條件的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)條件中,研究開發(fā)費用占銷售收入的比例應(yīng)達到規(guī)定

2、要求,具體為近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:1、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè),比例不低于6%;2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè),比例不低于4%;3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的,按實際經(jīng)營年限計算。二、可加計扣除的研發(fā)費和高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費有何區(qū)別?兩者均為企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工

3、藝過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用,但由于適用政策的不同,在以下幾方面又有所區(qū)別:?目的、用途不同:可加計扣除的研發(fā)費用于企業(yè)享受加計扣除政策;高企研發(fā)費用于判定企業(yè)是否符合高企條件。?歸集口徑不同:雖然兩者均為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費用,但兩者歸集口徑不同。總體來說,可加計扣除的研發(fā)費口徑小于高企研發(fā)費口徑,即可加計扣除的研發(fā)費必然可以歸入高企研發(fā)費,但歸入高企研發(fā)費的費用不一定可以加計扣除。兩者之間歸集口徑的差異詳見問題四的《研發(fā)費科目、歸集內(nèi)容對照表》。?管理要求不同:兩者對應(yīng)的研發(fā)項目均需辦理確認、登記

4、手續(xù),并按規(guī)定進行歸集。但可加計扣除的研發(fā)費在享受加計扣除優(yōu)惠前需履行備案手續(xù),填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》等相關(guān)資料;而高企研發(fā)費在高企認定或匯繳申報前需報送《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》等相關(guān)資料。三、享受稅收優(yōu)惠政策的具體研發(fā)范圍以及適用對象有哪些??研究開發(fā)范圍:研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)

5、品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)。?項目領(lǐng)域范圍:研究開發(fā)活動必須是從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。?適用對象范圍:適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。未按規(guī)定

6、準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)、核率征收企業(yè)不得享受。四、研發(fā)費在會計核算方面有什么要求?需要如何設(shè)置科目,分別歸集哪些內(nèi)容??核算要求:企業(yè)開展研發(fā)活動,發(fā)生的研發(fā)費支出,應(yīng)與正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用支出分別進行會計核算,并設(shè)立“管理費用——研發(fā)費(研發(fā)項目名稱或登記編號)”專賬進行明細核算;涉及多種研發(fā)形式的,應(yīng)分別歸集研發(fā)費支出。?科目設(shè)置及內(nèi)容歸集:“管理費用——研發(fā)費(研發(fā)項目名稱或登記編號)”科目下設(shè)三級級到六級科目:?根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置三級子科目:1、自行開發(fā);2、委托開發(fā);3、合作開發(fā);4、集中開

7、發(fā)。?研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā)的,應(yīng)設(shè)置四到五級科目(見下表),企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)實際需要設(shè)定六級科目。研發(fā)費科目、歸集內(nèi)容對照表四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容工資薪金直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。津貼補貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。加班工資、獎金、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎年終加薪金、年終加薪。人員人工研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出,包括:企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用(含企業(yè)按照國*其他務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)

8、人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費)和公積金補助費,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用等。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費材料燃料和動力用。達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試測試手段購置費手段購置費工藝裝備開發(fā)制造費,設(shè)備調(diào)整檢驗費,試制產(chǎn)品檢工裝及檢驗費直接投入驗費儀器設(shè)備維護費用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡單維護費儀器設(shè)備租賃費專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費用于研究開發(fā)活動的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)*其他的租賃費,及為實

當前文檔最多預(yù)覽五頁,下載文檔查看全文

此文檔下載收益歸作者所有

當前文檔最多預(yù)覽五頁,下載文檔查看全文
溫馨提示:
1. 部分包含數(shù)學(xué)公式或PPT動畫的文件,查看預(yù)覽時可能會顯示錯亂或異常,文件下載后無此問題,請放心下載。
2. 本文檔由用戶上傳,版權(quán)歸屬用戶,天天文庫負責整理代發(fā)布。如果您對本文檔版權(quán)有爭議請及時聯(lián)系客服。
3. 下載前請仔細閱讀文檔內(nèi)容,確認文檔內(nèi)容符合您的需求后進行下載,若出現(xiàn)內(nèi)容與標題不符可向本站投訴處理。
4. 下載文檔時可能由于網(wǎng)絡(luò)波動等原因無法下載或下載錯誤,付費完成后未能成功下載的用戶請聯(lián)系客服處理。
关闭