中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

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1、命鐲港塌2004年第05期0企業(yè)發(fā)展MARKETFORUM總第005期中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建.周溢I摘要」本文結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則和構(gòu)建的思路進(jìn)行了探討。[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建【中圖分類」F270.7[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼IA[文章編號(hào)]1672-8777(2004)05-084-02隨著人類社會(huì)進(jìn)人信息時(shí)代，社會(huì)方式和生活方式發(fā)不法行為有其特殊作用。但是，目前中小企業(yè)普遍處在新生了根本轉(zhuǎn)變。中小企業(yè)以其較強(qiáng)的環(huán)境適應(yīng)性，不可替舊體制的轉(zhuǎn)換過(guò)程中，部分中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的低效率、低效代的作用機(jī)理正在社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中蓬勃發(fā)展。然而，中小益以及人為的損失

2、浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，有章不循、無(wú)章亂企業(yè)往往更多地只注重外部因素對(duì)企業(yè)的影響，而忽視了循、弄虛作假等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生二對(duì)此，只有建立現(xiàn)對(duì)其企業(yè)內(nèi)部管理的重視與研究。由于種種原因，大部分代企業(yè)制度，通過(guò)實(shí)行一系列內(nèi)部制約機(jī)制，防止漏洞，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在不足，具體表現(xiàn)為:對(duì)中小才能保證中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和可靠。企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足;對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立不(三)建立內(nèi)部控制制度是面對(duì)入世挑戰(zhàn)，參與國(guó)際競(jìng)足;對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制掌握能力不足?；谏鲜鲈?，爭(zhēng)的迫切需要。當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)一體化，來(lái)自外部世界，使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制情況整體不佳，甚至有些企業(yè)的特別是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的激烈競(jìng)

3、爭(zhēng)，給中小企業(yè)的壓力越來(lái)越大，情況令人擔(dān)優(yōu)。為此，積極宣傳現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建立的面臨的挑戰(zhàn)也日益嚴(yán)峻。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求中小企業(yè)必要性，適時(shí)地建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度就顯必須盡快建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的得十分有必要:效率和效益，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，遏制中小企業(yè)不正一、建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性當(dāng)行為的發(fā)生，并能與國(guó)際接軌。內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，其是二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)而建立和實(shí)施的各種方法、程序結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列原和措施的總稱，通常按其控制范圍分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)則來(lái)建立和完

4、善內(nèi)部控制機(jī)制:部管理控制。中小企業(yè)的內(nèi)部控制就是結(jié)合中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)(一)合法性和科學(xué)性相結(jié)合的原則。這是指中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，指導(dǎo)中小企業(yè)規(guī)范其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度的建立必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，管理，提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)中小企業(yè)資產(chǎn)和資必須把國(guó)家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到企業(yè)內(nèi)部控制制度中，源的安全和完整，保證中小企業(yè)會(huì)計(jì)紀(jì)錄準(zhǔn)確、及時(shí)、完這是中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的前提。同時(shí)，在提供真整和連續(xù)，為企業(yè)決策提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)和管理信息。實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息資料和完善的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基(一)建立內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制礎(chǔ)上，使企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)各部門(mén)形成科學(xué)

5、的組織結(jié)構(gòu)，對(duì)度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。建立“歸于每環(huán)節(jié)都有相關(guān)的控制，重點(diǎn)環(huán)節(jié)配以針對(duì)性的考核和屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢”的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制監(jiān)控，對(duì)企業(yè)環(huán)節(jié)中的薄弱點(diǎn)通過(guò)制度來(lái)使其轉(zhuǎn)化，每一度，這是所有大中小企業(yè)的一項(xiàng)根本任務(wù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)?，F(xiàn)環(huán)節(jié)相關(guān)的內(nèi)部制度都具有充分的權(quán)威性，使之成為企業(yè)代企業(yè)制度要求中小企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。內(nèi)部控內(nèi)部所有人員遵守的行動(dòng)指南。制制度能有效協(xié)調(diào)中小企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖(二)系統(tǒng)性與全面性相結(jié)合的原則。企業(yè)在設(shè)計(jì)制度突，對(duì)于所有者來(lái)講，其通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信時(shí)必須從企業(yè)全過(guò)程、全系統(tǒng)的觀點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)行全面考慮。息的分

6、析，來(lái)了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，而合理平衡企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，明確工作程序，明這一切信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性就得依賴于內(nèi)部控制制度作確要求，使其各盡其職，科學(xué)運(yùn)作二它包括企業(yè)管理者用保證;對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，內(nèi)部控制制度是其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任來(lái)授權(quán)與指揮、進(jìn)行采購(gòu)、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式，的約束，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保證，并能規(guī)避企業(yè)因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步而承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的發(fā)生。為此，建立和完善有效的內(nèi)部控驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制制度，不僅能規(guī)范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為，而且能促使制定的各種規(guī)章制度。同時(shí)，按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)和方法，所有

7、者建立科學(xué)合理的激勵(lì)和約束機(jī)制，來(lái)調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者在將各部門(mén)和各崗位形成既相互制約又相互保障的統(tǒng)一整體，管理好企業(yè)的同時(shí)，賺取利潤(rùn)，促使中小企業(yè)平穩(wěn)協(xié)調(diào)地形成縱橫交錯(cuò)的控制網(wǎng)絡(luò)和點(diǎn)面結(jié)合的內(nèi)控系統(tǒng)，以保證發(fā)展。各部門(mén)和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，(二)建立內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算，提從而發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的總體高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為，目標(biāo)。加強(qiáng)