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《海關(guān)完稅憑證先申報后抵扣培訓輔導》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、海關(guān)完稅憑證先申報后抵扣 培訓輔導2013年7月19日國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12330491.html公告的背景自2004年起實行的海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先抵扣后比對”管理辦法，有力打擊了利用虛假海關(guān)繳款書騙抵稅款的違法活動。但近年來，不法分子利用海關(guān)繳款書“先抵扣后比對”管理的時間差，使用虛假海關(guān)繳款書騙抵稅款的案件時有發(fā)生。為堵塞稅收管理漏洞，稅務(wù)總局
2、與海關(guān)總署自2009年4月起在河北、河南、廣東、深圳等四省市試行了海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法。試點以來，成效明顯。稅務(wù)總局與海關(guān)總署決定自2013年7月1日起在全國推行。實施“先比對后抵扣”管理辦法的范圍企業(yè)取得所屬期2013年7月份及以后申報抵扣的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。包括納稅人取得的2013年7月份以前開具而未申請抵扣的海關(guān)繳款書管理辦法的主要內(nèi)容自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅
3、扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣納稅人自2013年7月17日起，可以通過網(wǎng)廳申報軟件或者在辦稅大廳向主管國稅機關(guān)報送電子版《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核對比，并在以后每月納稅申報期內(nèi)，根據(jù)稽核比對結(jié)果進行申報抵扣。海關(guān)完稅憑證抵扣期限海關(guān)繳款書申報抵扣的期限。根據(jù)國稅函〔2009〕617號文件，實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證
4、抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣過渡期憑證超期的處理由于稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)原因，在2013年7月1日至20日期間海關(guān)繳款書不能及時稽核比對，導致納稅人已取得的海關(guān)繳款書逾期的（即超過180天申報抵扣期限），企業(yè)可以在7月23日前隨帶公章將逾期海關(guān)繳款書原件和復印件（2份）上報所轄國稅分局辦稅大廳，復印件上注明“與原件相符字樣”，并蓋章確認海關(guān)完稅憑證抵扣清單報送方式一企業(yè)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）報送有兩種方式；方式一是通過辦稅大廳報送；辦稅大廳報送需要企業(yè)用“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”生成
5、電子數(shù)據(jù)。（下載地址:寧波市國稅局外網(wǎng)-軟件下載-通用稅務(wù)軟件采集軟件）；一般不建議企業(yè)使用這種方式。海關(guān)完稅憑證抵扣清單報送方式二方式二是通過網(wǎng)廳報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》網(wǎng)廳地址：https://web2.nb-n-tax.gov.cn/etax/login.jsp《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》錄入模塊：如圖所示“海關(guān)完稅憑證錄入”模塊。如圖所示“海關(guān)完稅憑證錄入查詢”模塊，可以查詢錄入的結(jié)果；注意：此結(jié)果是指稅務(wù)機關(guān)是否已接收納稅人報送的抵扣清單，不是稽核比對的結(jié)果?；吮葘Y(jié)果可通過“稽核結(jié)果下載查詢”模塊查詢。企業(yè)采集
6、的繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)內(nèi)容及注意事項序號數(shù)據(jù)項名稱校驗規(guī)則1專用繳款書號碼1.對需校驗的繳款書號碼中英文字母統(tǒng)一轉(zhuǎn)大寫字母處理；2.對需校驗的繳款書號碼做半角字符轉(zhuǎn)換處理；3.不能為空且符合22位海關(guān)編碼規(guī)則(規(guī)則參見海關(guān)繳款書號碼校驗規(guī)則一節(jié))2抵扣單位納稅人識別號不能為空3抵扣單位名稱不能為空4稅款金額不能為空且大于05填發(fā)日期不能為空，且為合法YYYY-MM-DD日期格式6報送日期7區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)代碼8地市稅務(wù)機關(guān)代碼9省級稅務(wù)機關(guān)代碼10報送月份海關(guān)繳款書第一聯(lián)采集繳款書號碼校驗規(guī)則例如：22012008101822757
7、7-L02序號位數(shù)用途規(guī)則1第1－4位4位口岸代碼數(shù)字,不能全為02第5－8位4位年數(shù)字，5、6位為“20”3第9位進出口標志1：進口；0：出口數(shù)字4第10－18位9位報關(guān)單編號數(shù)字，不能全為05第19位征稅標志必須以下2種字符之一：“-”為正常征稅標志，“/”為補稅標志6第20位稅種標志必須為字母L：“L”為增值稅標志7第21－22位2位繳款書順序號數(shù)字第一聯(lián)數(shù)據(jù)檢查原則抵扣單位識別號、繳款書號碼、填發(fā)日期、稅款金額均相同的繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)為重復報送，此類數(shù)據(jù)不參與稽核比對，該類數(shù)據(jù)在《數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書》中提示為重復報送
8、。第一聯(lián)數(shù)據(jù)逾期報送的時間限定原則：報送日期-填發(fā)日期<=180天。數(shù)據(jù)合法性檢查：對繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、稅款金額、填發(fā)日期等字段進行合法性校驗，以上字段有任意一項不符合要求即屬于校驗未通過。若第一聯(lián)報送數(shù)據(jù)的納稅人和所屬稅務(wù)機關(guān)不一致，則不予接收。納稅人遞交申報比對
