資源描述：
《有效稅率對經(jīng)濟(jì)增長的影響詮釋 .doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、有效稅率對經(jīng)濟(jì)增長的影響詮釋有效稅率對經(jīng)濟(jì)增長的影響詮釋有效稅率對經(jīng)濟(jì)增長的影響詮釋有效稅率對經(jīng)濟(jì)增長的影響詮釋有效稅率對經(jīng)濟(jì)增長的影響詮釋有效稅率對經(jīng)濟(jì)增長的影響詮釋有效稅率對經(jīng)濟(jì)增長的影響詮釋 關(guān)鍵詞：有效稅率；經(jīng)濟(jì)增長；結(jié)構(gòu)性減稅 提要：本文計(jì)算了我國資本有效稅率、勞動有效稅率和消費(fèi)有效稅率，從理論和實(shí)證兩個(gè)方面研究有效稅率與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系。實(shí)證研究結(jié)果表明，資本有效稅率和勞動有效稅率與經(jīng)濟(jì)增長負(fù)相關(guān)，而消費(fèi)有效稅率對經(jīng)濟(jì)增長率的影響不顯著，但傾向于有正的影響。 有效稅率分為邊際有效稅率和平均有效稅率，前者是
2、指邊際稅基所承擔(dān)的有效稅率，后者等于稅收收入與相應(yīng)稅基的比值。相對于法定稅率和宏觀稅負(fù)，有效稅率更能說明經(jīng)濟(jì)增長過程中不同結(jié)構(gòu)要素所承擔(dān)的稅負(fù)水平。按照征稅對象的不同，本文將稅收收入分為資本收入稅收、勞動收入稅收和消費(fèi)支出稅收。將分別計(jì)算資本、勞動和消費(fèi)的有效稅率，并用三種有效稅率進(jìn)行實(shí)證分析?！ ∫弧⒍愂盏臍w類 資本稅收。對資本征收的稅收是我國稅收收入的主要部分，在所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅中都有所體現(xiàn)。對資本征收的稅收主要包括土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅
3、、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、燒油特別稅、牲畜交易稅、契稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅等稅種，以及增值稅、營業(yè)稅和個(gè)人所得稅中應(yīng)計(jì)入對資本征收的部分?！ 趧邮杖攵愂?。勞動收入是勞動者出售勞動力所獲得的報(bào)酬。對勞動收入征收的稅收包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、社會保險(xiǎn)基金和來自于勞動收入的個(gè)人所得稅等。其中，社會保險(xiǎn)基金雖然沒有采用稅收的形式，但是國際上一般將其作為稅負(fù)的組成部分之一，因此，本文將其納入勞動收入的有效稅率的計(jì)算。 消費(fèi)支出稅收。本文的消費(fèi)支出稅收是指以消費(fèi)品或消費(fèi)行為為征收依據(jù)的稅收的總稱，包括特別消費(fèi)稅、農(nóng)
4、業(yè)特產(chǎn)稅、集市交易稅、筵席稅、鹽稅、屠宰稅、關(guān)稅、增值稅和營業(yè)稅中對消費(fèi)征收的部分和消費(fèi)稅?！ 《Σ糠侄惙N的處理 流轉(zhuǎn)稅的處理。由于我國目前實(shí)行的增值稅是生產(chǎn)型的，它同1994年前的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅都屬于部分對資本收入征收，部分對消費(fèi)支出征收。1994年稅制改革后，營業(yè)稅的征稅范圍改為流通領(lǐng)域的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，應(yīng)視為完全對資本征收。因此，對于流轉(zhuǎn)稅的整理方法，本文參照劉溶滄、馬拴友的方法，按照最終消費(fèi)率即支出法GDP中最終消費(fèi)所占的比例核算增值稅和營業(yè)稅對消費(fèi)支出征收的部分，并與消費(fèi)稅合并計(jì)入對消費(fèi)征
5、收的流轉(zhuǎn)稅，計(jì)算公式為：1994年前對消費(fèi)征收的流轉(zhuǎn)稅＝×最終消費(fèi)率；1994年后對消費(fèi)征收的流轉(zhuǎn)稅＝增值稅×最終消費(fèi)率＋消費(fèi)稅。同理，1994年前對資本征收的流轉(zhuǎn)稅＝×資本形成率；1994年后對資本征收的流轉(zhuǎn)稅＝增值稅×資本形成率＋營業(yè)稅。 個(gè)人所得稅的處理。由于個(gè)人所得稅一部分針對勞動收入征收，如工資、薪金所得，一部分針對資本收入征收，如利息、股息、紅利所得，因此需要將個(gè)人所得稅在勞動和資本收入間進(jìn)行分配。本文按照城市家庭收入中工薪收入與經(jīng)營凈收入、財(cái)產(chǎn)性收入所占比例，將個(gè)人所得稅分為勞動收入的稅收和資本收入的稅收兩部
6、分?！ ∞r(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和契稅的處理?！吨袊y(tǒng)計(jì)年鑒》將農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和契稅統(tǒng)計(jì)為農(nóng)業(yè)各稅。而在中國現(xiàn)行稅制中，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅屬于農(nóng)業(yè)稅類，由于農(nóng)牧業(yè)從業(yè)者主要是通過投入勞動獲得產(chǎn)出，因此作為對勞動收入征稅；農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅也屬于農(nóng)業(yè)稅類，但主要對農(nóng)產(chǎn)品的消費(fèi)行為征稅，因此作為對消費(fèi)支出征稅；契稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類，耕地占用稅屬于資源稅類，將耕地視為資產(chǎn)的一種，因此將契稅和耕地占用稅計(jì)入對資本收入征收的稅收?！ ￡P(guān)稅的處理。Mendoza就曾指出，在分析發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)問題時(shí)，由于許多產(chǎn)品依
7、賴于進(jìn)口，應(yīng)將關(guān)稅納入有效稅率的核算體系。關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅類，是海關(guān)機(jī)構(gòu)對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物和物品征收的稅收。關(guān)稅的征收涉及國民經(jīng)濟(jì)的投入產(chǎn)出和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，在本文的核算中，將關(guān)稅計(jì)入對消費(fèi)支出征收的稅收。 三、資本、勞動總收入以及消費(fèi)支出的核算方法 資本總收入。由于缺少直接的統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目，對資本收入的核算較為復(fù)雜，本文采用以下核算方法：資本總收入＝營業(yè)盈余－企業(yè)虧損補(bǔ)貼＋資本稅收。1994～2006年數(shù)據(jù)根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》各年份計(jì)算而得；1985～1993年數(shù)據(jù)根據(jù)劉溶滄、馬拴友論文中的數(shù)據(jù)計(jì)算。 勞動總收入。勞動總收入等于
8、勞動稅收與稅后勞動報(bào)酬之和。由于稅后勞動報(bào)酬在1990年前缺乏年鑒數(shù)據(jù)，本文采用以下方法計(jì)算勞動收入：1985～1998年勞動收入根據(jù)劉溶滄、馬拴友所提供的勞動報(bào)酬加上勞動稅收計(jì)算；1999～2003年由《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》中各省勞動報(bào)酬合計(jì)而得?！ ∠M(fèi)支出。消費(fèi)支出用最終消費(fèi)表示。最終消費(fèi)
