原材料盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)處理.doc

《原材料盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)處理.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、原材料盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)處理原材料盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)處理　　企業(yè)進(jìn)行存貨清查盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)編制“存貨盤(pán)存報(bào)告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證。經(jīng)過(guò)存貨盤(pán)存記錄的實(shí)存數(shù)與存貨的賬面記錄核對(duì)，若賬面存貨小于實(shí)際存貨，為存貨的盤(pán)盈；反之，為存貨的盤(pán)虧。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨要記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因進(jìn)行處理?！　〈尕浀谋P(pán)盈　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的存貨，根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：原材料　　包裝物　　低值易耗品　　庫(kù)存商品等　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　盤(pán)盈的存貨，

2、通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤(pán)盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　貸：管理費(fèi)用　　存貨的盤(pán)虧　　企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨，根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　貸：原材料　　　包裝物　　　低值易耗品　　　庫(kù)存商品等　　對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤(pán)虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　〗瑁捍幚碡?cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

3、　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅　　對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。　　借：管理費(fèi)用　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：　　借：其他應(yīng)收款　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科

4、目”　　借：管理費(fèi)用　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　企業(yè)存貨的清查盤(pán)點(diǎn)，可分為定期租點(diǎn)和不定期盤(pán)點(diǎn)兩種，定期盤(pán)點(diǎn)一般在月末、季末、年終進(jìn)行；不定期盤(pán)點(diǎn)是指臨時(shí)性的盤(pán)點(diǎn)以及發(fā)生事故損失、會(huì)計(jì)交接、存貨調(diào)價(jià)等而進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)清查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好存貨的清查工作，加強(qiáng)管理，防止存貨的呆滯積壓或毀損?！　∑髽I(yè)原材料的盤(pán)盈是不能做為營(yíng)業(yè)外收入來(lái)核算的.目前由于財(cái)政部在xx年新頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.但是這個(gè)準(zhǔn)則目前僅在上市公司和國(guó)有企業(yè),中央直屬企業(yè),國(guó)有控股企業(yè)中執(zhí)行.絕大部分企業(yè)仍在執(zhí)行2001年財(cái)政部頒布

5、的企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及在其后頒布的16項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(在這里我將這16個(gè)準(zhǔn)則稱為舊準(zhǔn)則).如果貴公司執(zhí)行的仍然是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和舊準(zhǔn)則的話,那么根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--存貨(這里是指舊準(zhǔn)則)的規(guī)定:企業(yè)盤(pán)盈的存貨應(yīng)先計(jì)入到”待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”.并且要將這個(gè)報(bào)批數(shù)向企業(yè)的權(quán)利機(jī)構(gòu)報(bào)批.等到權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,再將其沖減”管理費(fèi)用”具體的賬務(wù)處理如下:借:原材料　　貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢如果到期末向企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)報(bào)批數(shù)并未獲得批準(zhǔn)的則也要按盤(pán)盈數(shù)做賬:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處

6、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　貸:管理費(fèi)用　　如果企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的數(shù)額與企業(yè)財(cái)務(wù)處理的金額不致的,且此時(shí)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表已經(jīng)編制完畢的.那么在下一年編制(月度或季度)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)只需要按批準(zhǔn)數(shù)調(diào)整存貨的年初數(shù)即可.當(dāng)然這個(gè)是在會(huì)計(jì)理論上做賬的程序.但是在實(shí)際工作中只需要做上述那兩筆分錄即可.一般企業(yè)是不會(huì)做到調(diào)整的業(yè)務(wù)的.　　但是請(qǐng)您注意如果您公司采用的是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)核算的話那么存貨的盤(pán)盈則不能再上述那兩筆分錄了.而要做為企業(yè)的前期差錯(cuò)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.也就是說(shuō)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為企業(yè)存貨的盤(pán)盈是由于企業(yè)的收發(fā)計(jì)量

7、不準(zhǔn)確所造成的.應(yīng)做為企業(yè)的會(huì)計(jì)前期差錯(cuò)來(lái)處理.并且還要看企業(yè)存貨的盤(pán)盈的金額大小來(lái)區(qū)分為”不重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)”和”重大的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)”如果是不重大的則可以直接增加原材料的金額即可,并且也無(wú)需調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的年初存貨數(shù).但是如果是重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)的話,則不僅要對(duì)相關(guān)的項(xiàng)目做出調(diào)整分錄還要對(duì)相關(guān)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表請(qǐng)注意我這里所指的是新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式)的年初數(shù)或年末數(shù)進(jìn)行調(diào)整.