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1、增值稅簡易計(jì)稅建造合同會計(jì)核算舉例增值稅簡易計(jì)稅建造合同會計(jì)核算舉例 增值稅簡易計(jì)稅建造合同會計(jì)核算舉例E公司于2016年4月與業(yè)主簽訂總承包合同承接乙項(xiàng)目,合同總額18540萬元,工期18個(gè)月,項(xiàng)目所在地與E公司機(jī)構(gòu)所在地在同一縣市,每月業(yè)主進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià),支付計(jì)量工程量的90%,剩余10%的工程價(jià)款于竣工驗(yàn)收后一年支付,合同約定的開工日期為4月30日,E公司對乙項(xiàng)目選用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.開工后,E公司與某勞務(wù)企業(yè)簽訂勞務(wù)分包合同,分包合同總額萬元,每月對該分包企業(yè)計(jì)價(jià),并支付計(jì)量工程量的100%.該勞務(wù)企業(yè)亦對乙項(xiàng)目選用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.2017年10月31
2、日甲工程竣工結(jié)算,2018年10月31日業(yè)主支付尾款1854萬元,同日E公司向其開具增值稅發(fā)票. 其他資料如下: (一)價(jià)稅分離后,合同總收入為18540÷=18000萬元,預(yù)計(jì)合同總成本為萬元(材料等成本萬元+分包萬元÷=1440萬元). (二)自開工至2017年4月30日: 1、甲方累計(jì)計(jì)量完成工程量價(jià)稅合計(jì)數(shù)萬元(價(jià)萬元÷=11988萬元,稅11988×3%=萬元); 2、甲方累計(jì)付款11124萬元,向甲方開具增值稅發(fā)票11124萬元(價(jià)10800萬元,稅324萬元); 3、對勞務(wù)分包計(jì)量完成工程量價(jià)稅合計(jì)數(shù)萬元(價(jià)萬元÷=1080萬元,稅10
3、80×3%=萬元); 4、付款并取得勞務(wù)分包企業(yè)開具增值稅發(fā)票萬元(1080+). 5、累計(jì)已發(fā)生合同成本萬元(其中:勞務(wù)分包成本1080萬元,材料等其他費(fèi)用萬元). 結(jié)合上文例1,截至2017年4月30日,該公司有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下: ”工程結(jié)算”科目貸方余額:11988萬元 ”工程施工—合同成本”科目借方余額:萬元 應(yīng)交增值稅:=萬元 應(yīng)交附加稅:萬元×12%=萬元 完工百分比:÷=% 累計(jì)確認(rèn)收入:18000×%=萬元 累計(jì)確認(rèn)成本:×%=萬元 ”工程施工—合同毛利”科目借方余額:=萬元 ”其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額—簡易計(jì)稅”科目貸方余額:
4、()-()=萬元 (三)自2017年5月1日至2017年10月31日工程如期完工,發(fā)生以下業(yè)務(wù): 驗(yàn)工計(jì)價(jià): 借:應(yīng)收賬款萬元 貸:工程結(jié)算 ÷萬=6012萬元 其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額—簡易計(jì)稅萬元 收款開票,發(fā)生納稅義務(wù): 借:銀行存款/內(nèi)部往來5562萬元 貸:應(yīng)收賬款5562萬元 借:其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額—簡易計(jì)稅5562÷×3%=162萬元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—簡易計(jì)稅—未交稅款162萬元 歸集成本: 借:工程施工—合同成本—人工費(fèi) ÷=360萬元 —材料費(fèi)等 4635萬元 貸:應(yīng)付賬款/內(nèi)部往來/原材料等 萬元
5、 其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額—簡易計(jì)稅 -360×3%=-萬元 付款收票: 借:應(yīng)付賬款萬元 貸:銀行存款/內(nèi)部往來萬元 借:其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額—簡易計(jì)稅-萬元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—簡易計(jì)稅—未交稅款-萬元 計(jì)算完工百分比: (+360+4635)÷=100% 確認(rèn)收入成本: 本期應(yīng)確認(rèn)收入:18000×100%-=萬元 本期應(yīng)確認(rèn)成本:×100%-=4995萬元 本期應(yīng)確認(rèn)毛利:=萬元 本期應(yīng)交增值稅:= 本期應(yīng)交附加稅:×12%=萬元 借:主營業(yè)務(wù)成本 4995萬元 工程施工—合同毛利 萬元 貸:主營業(yè)務(wù)收入 萬元
6、 借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—簡易計(jì)稅—未交稅款萬元 貸:內(nèi)部往來—公司 萬元 借:營業(yè)稅金及附加 萬元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等 萬元 借:工程結(jié)算11988+6012=18000萬元 貸:工程施工—合同成本 +4995=萬元 —合同毛利 +=萬元 (四)2018年10月31日,收到甲方支付尾款 借:銀行存款/內(nèi)部往來1854萬元 貸:應(yīng)收賬款 1854萬元 借:其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額—簡易計(jì)稅1854÷×3%=54萬元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—簡易計(jì)稅—未交稅款54萬元 借:營業(yè)稅金及附加 萬元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)
7、稅等 萬元 項(xiàng)目總體損益計(jì)算 ()+()-=萬元
