管理費(fèi)用明細(xì)表模板.doc

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1、管理費(fèi)用明細(xì)表模板　　本表是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類(lèi)、A100000，以下簡(jiǎn)稱(chēng)：主表)第4行“銷(xiāo)售費(fèi)用”、第5行“管理費(fèi)用”、第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的填報(bào)依據(jù)，也是企業(yè)所得稅正常納稅人必須填列的一張表。增加本表的目的，筆者以為主要基于兩個(gè)方面，一是便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)期間費(fèi)用各項(xiàng)目構(gòu)成狀況，二是便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)表進(jìn)行邏輯分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，企業(yè)在填報(bào)此表時(shí)必須引起足夠的重視，不能因?yàn)榇吮硎腔A(chǔ)表而馬虎對(duì)待?！　∫弧⒈颈砼c不同會(huì)計(jì)核算方法下《利潤(rùn)表》相關(guān)欄目的比較分析　　分析過(guò)主表(

2、A100000)結(jié)構(gòu)的人應(yīng)該發(fā)現(xiàn)，主表(A100000)的第1行至第13行是根據(jù)《應(yīng)用指南》一般企業(yè)利潤(rùn)表格式設(shè)計(jì)，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填報(bào)本表中“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目合計(jì)數(shù)應(yīng)與《利潤(rùn)表》相關(guān)欄目的累計(jì)數(shù)完全相符?！　≈鞅?A100000)第1行至第13行與《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所附利潤(rùn)表格式相比僅多“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“資產(chǎn)減值損失”兩個(gè)欄目，而小企業(yè)不核算管理費(fèi)用明細(xì)表模板　　本表是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類(lèi)、A100000，以下簡(jiǎn)稱(chēng)：主表)第4行“銷(xiāo)售費(fèi)用”、第5行“管理

3、費(fèi)用”、第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的填報(bào)依據(jù)，也是企業(yè)所得稅正常納稅人必須填列的一張表。增加本表的目的，筆者以為主要基于兩個(gè)方面，一是便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)期間費(fèi)用各項(xiàng)目構(gòu)成狀況，二是便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)表進(jìn)行邏輯分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，企業(yè)在填報(bào)此表時(shí)必須引起足夠的重視，不能因?yàn)榇吮硎腔A(chǔ)表而馬虎對(duì)待?！　∫?、本表與不同會(huì)計(jì)核算方法下《利潤(rùn)表》相關(guān)欄目的比較分析　　分析過(guò)主表(A100000)結(jié)構(gòu)的人應(yīng)該發(fā)現(xiàn)，主表(A100000)的第1行至第13行是根據(jù)《應(yīng)用指南》一般企業(yè)利潤(rùn)表格式設(shè)計(jì)，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填報(bào)

4、本表中“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目合計(jì)數(shù)應(yīng)與《利潤(rùn)表》相關(guān)欄目的累計(jì)數(shù)完全相符?！　≈鞅?A100000)第1行至第13行與《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所附利潤(rùn)表格式相比僅多“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“資產(chǎn)減值損失”兩個(gè)欄目，而小企業(yè)不核算“公允價(jià)值變動(dòng)收益”，壞賬損失則在“營(yíng)業(yè)外支出”科目中核算，并在《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102016)第24行“(八)壞賬損失”中填列，此類(lèi)企業(yè)填報(bào)本表中“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目合計(jì)數(shù)也應(yīng)與《利潤(rùn)表》相關(guān)欄目的累計(jì)數(shù)一致?！　≈鞅?A100000)第1行至第

5、13行與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所附利潤(rùn)表格式相比多了“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“資產(chǎn)減值損失”兩個(gè)欄目，少“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、“補(bǔ)貼收入”兩個(gè)欄目?！捌渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)”、“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目按照填報(bào)要求應(yīng)在《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102016)分別填列。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)不核算“公允價(jià)值變動(dòng)收益”，此欄目可以不填，如果有些企業(yè)比照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，將相關(guān)指標(biāo)直接填列即可：“資產(chǎn)減值損失”雖未在《利潤(rùn)表》中單獨(dú)反映，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別在“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外支出”科

6、目中核算，分別填報(bào)在《利潤(rùn)表》“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外支出”欄目中，在填報(bào)本表是否需要“管理費(fèi)用”中列支的“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”從“管理費(fèi)用”中剔出呢?筆者以為，從整個(gè)報(bào)表的邏輯性和整體性考慮不需要?！　纳鲜龇治隹梢缘贸鼋Y(jié)論，本表“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目合計(jì)數(shù)不僅與主表(A100000)還是與不同會(huì)計(jì)核算方式下的《利潤(rùn)表》相關(guān)欄目的累計(jì)數(shù)應(yīng)完全相符。　　二、本表具體欄目合計(jì)數(shù)與其它各表相關(guān)欄目數(shù)字的邏輯關(guān)系　　1、本表第1行“職工薪酬”第1列+第3列資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)

7、表(A105090)第3行“(二)存貨發(fā)生的正常損耗”第1列?！　?、本表第19行“十九、研究費(fèi)用”第1列+第3列=研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(A107014)第10行“合計(jì)”第13列。　　8、本表第21行“二十一、利息收支”第5列≤納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)第18行“(六)利息支出”第1列?！　∪?、填報(bào)本表應(yīng)注意的常見(jiàn)問(wèn)題：　　一般情況下，本表是根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)帳戶(hù)的明細(xì)賬填列，但客觀上存在一些項(xiàng)目與所設(shè)明細(xì)賬不盡一致，部分企業(yè)存在著明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一問(wèn)題，要正

8、確完整填列本表必須重新分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。在方法上可以采用T型工作底稿進(jìn)行調(diào)整，但所有項(xiàng)目的調(diào)整必須在上述三個(gè)賬戶(hù)內(nèi)進(jìn)行，總額必須與三個(gè)賬戶(hù)的合計(jì)數(shù)相一致，調(diào)整資料必須保存完整?！　〕龊蒙鲜龉ぷ魍?，筆者根據(jù)以往企業(yè)在申報(bào)中普遍存在的下列問(wèn)題提醒大家注意：　　(一)不合法憑證入賬問(wèn)題的處理，例如無(wú)稅務(wù)監(jiān)制章發(fā)票;已經(jīng)明文作廢發(fā)