實(shí)收資本及資本公積.doc

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1、1、實(shí)收資本及資本公積　?。ㄒ唬?shí)收資本　　1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）　　貸：實(shí)收資本2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）　　貸：實(shí)收資本　　（二）資本公積　　1.捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）　　貸：資本公積　?。?）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）　　貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）　　貸：累計(jì)折舊（3）接受捐贈的

2、商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）　　借：庫存商品貸：資本公積等　　2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：　　借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積　　3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積　　二、借入款項(xiàng)　?。ㄒ唬┒唐诮杩睢　?.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款　　2.發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）　　3

3、.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款　?。ǘ╅L期借款　　1.借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）　　貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）　　貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款　?。ㄈ?yīng)付債券　　1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）　　2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）　

4、　貸：應(yīng)付債券（債券面值）　　貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）　　3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）　　借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）　　貸：應(yīng)付債券（債券面值）　　4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）　　5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）　　6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）　　貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）　　貸：應(yīng)付債券（

5、應(yīng)計(jì)利息）　　7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）　　貸：銀行存款等　　三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租　?。ㄒ唬┥唐焚忂M(jìn)　　1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)（1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）　　貸：銀行存款（全部價(jià)款）　　同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）　　同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入

6、庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）　　貸：銀行存款（全部價(jià)款）　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）　　（3）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)）　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對

7、上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）　　貸：應(yīng)付帳款（紅字）　　付款時(shí)，分錄同（1）　　2.進(jìn)口商品（1）對外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本?！　〗瑁荷唐凡少徺J：外匯價(jià)差（2）如以離岸價(jià)成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購貸：銀行存款（3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：