美英法德日荷六國公司所得稅的比較與啟示.pdf

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1、,競爭。另外,要加強(qiáng)對(duì)貸款項(xiàng)目評(píng)估和論證工作建立起一整套有規(guī)則審查,貸關(guān)貸款項(xiàng)目的貸前評(píng)估后檢查和管理以及貸款回收等科學(xué)的管。理制度(,,。四)按照籌資多元化走向健全市夏場(chǎng)機(jī)制大力發(fā)展金融市場(chǎng)目前居民儲(chǔ)蓄主體直接投資能力和熱情的高漲和投資主體多元化的進(jìn)程已經(jīng)創(chuàng)造了一個(gè)證券市場(chǎng)的良好基礎(chǔ),應(yīng)抓住有利時(shí)機(jī)加速證券市場(chǎng)的培育和發(fā)展,盡快促成間接融資與直接融資的統(tǒng)一市場(chǎng),積極引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企。,業(yè)走向市場(chǎng)直接籌資融資當(dāng)前尤其要開拓農(nóng)村證券市場(chǎng)的發(fā)展建立和健全金融市場(chǎng)法規(guī),使社會(huì)資金活動(dòng)完全控制在政策允許的范圍,防止盲,。內(nèi)目性和隨意性造成較大的波動(dòng):(作者工作單位中國人民銀行江蘇

2、省鹽城郊區(qū)支行)美英法德日荷六國公司所得稅的比較與啟示張培森丁蕓、、,在美國、英、法國、德國日本荷蘭公司所得稅的形成和建國已成為這些國家的主體稅種。,成以為股些國基錄礎(chǔ)原啊王進(jìn)則種。在現(xiàn)代市甲百上述征多年六收的管國公發(fā)理展司比,是嚴(yán)已格這份這從制為基本體行到祝具征體收逐作位優(yōu)步都飯完得善到場(chǎng)立的較經(jīng)早濟(jì)其,經(jīng)件制過下規(guī)二范稅較并運(yùn)條稅了充分體現(xiàn),在。現(xiàn)代世界稅制改革潮流中具有代表性一、納稅人納稅人的確定是各國普遍關(guān)心的問題之一因?yàn)樗?及就何種所得征稅的問題。在六國稅法中首先要確定居民公司與非居。民公司,以便行使稅收管轄權(quán)判定居民公司與非居民公司有兩條原;標(biāo)準(zhǔn)(一是

3、總機(jī)構(gòu)所在地二是經(jīng)營場(chǎng)。;在地四是股東會(huì)議所在地)但大多數(shù)國家采用,只要公司符合其中一條,即可判定為居民公司。兩條原則在`居民身份判定不一致時(shí),可能形成兩個(gè)或兩個(gè)以上國家都具有稅收管轄權(quán),這就產(chǎn)生了法律意義上的雙重征稅問題,通常的國際慣例是通過國與。國之間的稅收協(xié)定劃分稅收管轄權(quán),;例如美國判定居民公司的原則是公可登記注冊(cè)地英國是以實(shí)際;管理機(jī)構(gòu)或管理控制中心為判定標(biāo)準(zhǔn)但荷蘭對(duì)居民公司的判定則使用,,:兩條標(biāo)準(zhǔn)(l)注冊(cè)地原則(2)經(jīng)營管理地原則對(duì)經(jīng)營管理地原則又加以具體化,如董事會(huì)會(huì)議所在地、股東會(huì)議。召開地等六國對(duì)居民公司的判定原則基本上沒有大的差異,僅是具體標(biāo)

4、準(zhǔn)的不同。判定居民公司與非居民公司的目的是為了區(qū)分公司納稅人就全球所得征稅,還是就境內(nèi)所得征稅。二、稅,不論何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的公種六國公司稅的稅種十分簡明司,統(tǒng)統(tǒng)按。照統(tǒng)一的稅種和稅率繳納公司所得稅這些國家公司性質(zhì)的。:;稅種有兩種形式(l)公司所得稅(2)資本利得稅有的國家將二稅,,;合并征收按一個(gè)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額如荷蘭有些國家則是將兩稅分開計(jì)算征收,如英國等。、。三稅率公司稅率和稅種一樣是公司所得稅的核心自1986年美國,、里根政府進(jìn)行稅制改革以來英法等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家先后進(jìn)行了以公司稅為主要內(nèi)容的改革,總的趨勢(shì)是普遍降低稅率,同時(shí)擴(kuò)大稅基,減少稅收優(yōu)惠,以保證改革后的

5、公司稅不減少政府收入。但在具體做法上不盡相同。一般都是根據(jù)本國政府的經(jīng)濟(jì)、政治目的和社會(huì)背景考慮的。。如美國公司稅稅率將累進(jìn)制和比例制相結(jié)合具體是年所得額在5,.;575萬美元以下稅率為15腸年所得額在萬美元至萬美元的部分稅率.。,25;75為腸年所得額在萬美元以上部分稅率為34腸此外年所得在..55;510萬美元至3萬美元之間還要征收腸的公司稅附加超過3萬美元的金額適用34腸的稅率。英。國公司稅對(duì)一般企業(yè)實(shí)行3腸的比例稅率對(duì)年利潤不超過25萬;1英鎊的小型公司按25腸征收公司所得稅對(duì)25萬英鎊以上25萬英鎊;1以下的部分實(shí)行35腸的稅率對(duì)于年利率超過25萬英鎊的公

6、司一般采。。用33腸的稅率可見英國公司稅率體現(xiàn)了對(duì)小企業(yè)的稅收照顧。11;1992法國公司稅實(shí)行單一的比例稅收9年公司稅稅率為42%,;1993年將稅率降為34%年計(jì)劃進(jìn)一步將稅率降為3腸并將實(shí)行完全.估算制。,德國公司稅在199。年以前實(shí)行56腸的比例稅率191年以后將稅率。,,修為36腸德國公司稅稅率基本分為兩個(gè)層次體現(xiàn)區(qū)別對(duì)待政策這;就是聯(lián)邦公司稅率為36腸對(duì)未分配的留存利潤按50腸的稅率征收公司稅。。日本公司稅實(shí)行累進(jìn)制稅法規(guī)定對(duì)實(shí)際資本超過1億日元的公司.,375%;18適用的稅率對(duì)實(shí)際資本少于億日元的如應(yīng)納所得稅在0,,萬日元以下按28腸的稅率征收公司稅

7、如應(yīng)納稅所得超過800萬日元·。按375%的稅率征收。這是荷蘭公司稅實(shí)行累退制目前世界上唯一實(shí)行這種稅率制的國。,,,家。一25萬荷蘭盾的公司稅率為40腸年荷蘭稅法規(guī)定年所得在所得超過,。之所以采用累退稅率制,25萬荷蘭盾的部分稅率為35腸其原,,因在于荷蘭國內(nèi)小型公司居多為鼓勵(lì)擴(kuò)大公司經(jīng)營規(guī)模使更多的小公司向大公可轉(zhuǎn)變,在。稅收上采取了這一政策,:從六國公司稅稅率看有兩個(gè)共同點(diǎn)一是改革后的公司稅率水平。;在35腸左右二是比例稅率與累進(jìn)稅率單獨(dú)或結(jié)合使用四、稅基公司稅的稅基是納稅的重。要基礎(chǔ)和依據(jù)美國等六國都十分重視稅基的確定和計(jì)算。尤其是在降低公司稅率的趨勢(shì)下