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1、稅收籌劃的基本方法及案例分析來(lái)源：上海會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：上海會(huì)計(jì)網(wǎng)發(fā)布時(shí)間：2010-11-02查看次數(shù)：816稅收籌劃的基本做法是：對(duì)納稅人各種經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)應(yīng)納稅的情況進(jìn)行分析比較，在不受其他條件制約的情況下，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案。因此，稅收籌劃的核心是減輕稅收負(fù)擔(dān)，即選擇合適的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式，以使當(dāng)期或以后的應(yīng)納稅額減少，實(shí)現(xiàn)直接或間接減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的?？梢越档投愂肇?fù)擔(dān)的稅收籌劃方法，主要有以下幾種：（一）不予征稅方法不予征稅方法是指選擇國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方
2、案以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。每一種稅都規(guī)定有明確的稅收征稅范圍，相當(dāng)于具體稅種而言，只對(duì)納入征稅范圍的經(jīng)營(yíng)行為、所得或財(cái)產(chǎn)征稅，對(duì)于沒有納入征稅范圍的則不予征稅，納稅人可以在對(duì)照稅收政策、權(quán)衡各方面利益的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)作出事前安排，在多種備選方案中選擇不予征稅的方案。如：我國(guó)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在不動(dòng)產(chǎn)出售、出租和投資等方案中，從營(yíng)業(yè)稅不予征稅角度考慮，可以選擇投資方式；在土地、地上建筑物及其附著物的出售、出租或投資等方案中，從土地增值稅不予征稅角度考慮，可以選擇出租或投資方案。不予征稅的技術(shù)是相對(duì)于
3、具體稅種而言的，在具體運(yùn)用中，會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅同時(shí)應(yīng)征類似的稅種，如按我國(guó)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，提供的運(yùn)輸勞務(wù)雖然不予征收增值稅，但應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類似稅，如前述的以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資。按我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，既不征收營(yíng)業(yè)稅，也不征收增值稅。（二）減免稅方法減免稅方法是指選擇國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。許多稅種國(guó)家在規(guī)定征稅的具體政策同時(shí)，對(duì)于特殊的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或納稅人，通過(guò)減免稅優(yōu)惠政策作出照
4、顧或鼓勵(lì)的政策規(guī)定，納稅人可以對(duì)照國(guó)家減免稅的優(yōu)惠政策條件，事前對(duì)其經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行安排，以求符合條件，辦理相應(yīng)的報(bào)批或備案手續(xù)，享受減稅或免稅。（三）稅率差異方法稅率差異方法是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。在我國(guó)，有的稅種國(guó)家根據(jù)地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)成分、所得項(xiàng)目、企業(yè)類型的不同，規(guī)定有差異的稅率，也有的稅種國(guó)家規(guī)定的是幅度稅率，由各地根據(jù)情況作出具體稅率的規(guī)定，這就使不同的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)情況在稅率運(yùn)用上會(huì)出現(xiàn)差異，納稅
5、人可以對(duì)照政策規(guī)定，在多種方案中進(jìn)行選擇，以適用較低的稅率。如設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)落后開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的老市區(qū)和沿海城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅，而在經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的其他非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，則按30％的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)照這一政策規(guī)定，納稅人應(yīng)在權(quán)衡各種利益前提下，對(duì)投資區(qū)域、投資行業(yè)作出籌劃，以適用相應(yīng)的低稅率。（四）分割方法分割方法是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行
6、分割的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對(duì)象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度；或是防止稅率的爬升等效果，以求稅收負(fù)擔(dān)減輕的方法。如：按我國(guó)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題，從2002年9月1日起，同時(shí)符合具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款兩項(xiàng)條件，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)務(wù)收入（不包括按規(guī)定
7、應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營(yíng)業(yè)稅；凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)照這一政策規(guī)定，納稅人應(yīng)事先爭(zhēng)取建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，并在建設(shè)工程施工合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款，以實(shí)現(xiàn)總收入額分解為繳納增值稅自產(chǎn)貨物銷售及其勞務(wù)收入和繳納營(yíng)業(yè)稅的建筑業(yè)勞務(wù)收入。（五）扣除方法扣除方法是指依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)的方法。一般地，所得稅都是以納稅人收入
8、或所得額作必要扣除后作為計(jì)稅依據(jù)的，即使是以收入為計(jì)稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅，也規(guī)定有不少項(xiàng)目可以在計(jì)稅依據(jù)中扣除j納稅人應(yīng)在發(fā)生費(fèi)用或支出時(shí)，對(duì)費(fèi)用的項(xiàng)目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定。在計(jì)稅前扣除。（六）抵免方法抵免方法指依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。已納稅額或支
