內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和方法探究

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1、內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和方法探究　　【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)檢驗(yàn)建設(shè)水平的必要措施。本文構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，以某公司為例探討了以層次分析法為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)方法應(yīng)用?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)一、引言作為公司治理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)受重視程度越來(lái)越高。內(nèi)部審計(jì)信息化能在很大程度上促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮，是內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的一項(xiàng)發(fā)展趨勢(shì)。一些國(guó)有大型企業(yè)，如電力、銀行等都進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，適時(shí)開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，有助于了解自身內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程、效果和水平，檢驗(yàn)信息化成果，分析制約發(fā)展的因素

2、，從而能夠把握優(yōu)化的方向，減少不必要的浪費(fèi)。同時(shí)，行業(yè)集中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，定期開(kāi)展全行業(yè)不同企業(yè)間的橫向?qū)Ρ仍u(píng)價(jià)，可以了解實(shí)施進(jìn)程，便于平衡資源，協(xié)調(diào)進(jìn)度，也可以作為工作業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。二、內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)方法（一）評(píng)價(jià)步驟。6在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)時(shí)，首先根據(jù)行業(yè)或企業(yè)的實(shí)際情況建立科學(xué)全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，然后運(yùn)用一定的方法確定各指標(biāo)的權(quán)重，最后發(fā)放問(wèn)卷，成立評(píng)估小組或邀請(qǐng)專家開(kāi)展評(píng)價(jià)，分析評(píng)價(jià)結(jié)果。（二）內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。表1內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目標(biāo)層準(zhǔn)則層指標(biāo)層建設(shè)環(huán)境B1各層領(lǐng)導(dǎo)重視程度C1審計(jì)、信息、業(yè)務(wù)等部門(mén)組織分工C2企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息化水平C3內(nèi)部

3、審計(jì)信息化投入占信息化投入比例C4基礎(chǔ)建設(shè)B2信息化建設(shè)基礎(chǔ)規(guī)范體系構(gòu)建情況C5內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享情況C6內(nèi)部審計(jì)信系統(tǒng)功能B3系統(tǒng)主要功能應(yīng)用情況C7息化水平A數(shù)據(jù)資料庫(kù)開(kāi)發(fā)情況C8管理審計(jì)應(yīng)用的開(kāi)發(fā)C9與中介機(jī)構(gòu)及專家的互聯(lián)平臺(tái)C10應(yīng)用實(shí)績(jī)B4數(shù)據(jù)質(zhì)量C11方法貢獻(xiàn)C12線索質(zhì)量C13資源節(jié)約C14效率提升C15人員素質(zhì)B5系統(tǒng)應(yīng)用普及程度C166信息化審計(jì)人才培訓(xùn)制度C17復(fù)合人才比例C18內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的重要因素包括建設(shè)環(huán)境、基礎(chǔ)建設(shè)和系統(tǒng)功能，這三個(gè)要素和系統(tǒng)的應(yīng)用實(shí)績(jī)及內(nèi)部審計(jì)信息化人員素質(zhì)共同構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)體系的準(zhǔn)則層。它們又可以被分解為18個(gè)

4、二級(jí)指標(biāo)。建設(shè)環(huán)境主要衡量?jī)?nèi)部審計(jì)信息化所依賴的微觀環(huán)境。企業(yè)的微觀環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化的基礎(chǔ)，包括領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)、單位內(nèi)部部門(mén)之間的組織方式和工作程序等是軟環(huán)境，也包括企業(yè)除內(nèi)部審計(jì)之外的整體的信息化水平這個(gè)硬環(huán)境?？捎酶鲗宇I(lǐng)導(dǎo)重視程度，審計(jì)、信息、業(yè)務(wù)等部門(mén)組織分工，企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息化水平三個(gè)指標(biāo)衡量。內(nèi)部審計(jì)信息化的基礎(chǔ)建設(shè)包括三個(gè)方面內(nèi)容，一是信息化建設(shè)的資源投入，用于硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)等基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的建設(shè)；二是打通各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的屏障，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源來(lái)源的多渠道、多部門(mén)、共享化；三是信息化基礎(chǔ)規(guī)范體系構(gòu)建，包括底層數(shù)據(jù)和方法庫(kù)體系規(guī)范等。這三個(gè)方面可概括為內(nèi)部審計(jì)信息化

5、投入占信息化投入比例、信息化建設(shè)基礎(chǔ)規(guī)范體系構(gòu)建情況和內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享情況三個(gè)指標(biāo)。6系統(tǒng)功能是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)信息化最重要的因素。評(píng)價(jià)指標(biāo)之一是內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用情況，可進(jìn)一步設(shè)定子指標(biāo)層來(lái)評(píng)價(jià)，如細(xì)分為審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)等具體的功能模塊。數(shù)據(jù)資料庫(kù)開(kāi)發(fā)情況評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的信息數(shù)據(jù)資料庫(kù)完善情況，如被審計(jì)單位資料、審計(jì)成果、審計(jì)方法庫(kù)、專家?guī)?、審?jì)案例、行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)信息等。管理審計(jì)應(yīng)用的開(kāi)發(fā)是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)系統(tǒng)功能是否滿足管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的需要，中介機(jī)構(gòu)及專家的互聯(lián)平臺(tái)則衡量?jī)?nèi)部審計(jì)平臺(tái)的開(kāi)放性，實(shí)現(xiàn)與外部的安全信息交流。內(nèi)部審計(jì)信息化

6、的直接目標(biāo)是提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，最終目標(biāo)是提高企業(yè)的效益?？己酥笜?biāo)包括數(shù)據(jù)質(zhì)量、方法貢獻(xiàn)和線索質(zhì)量三個(gè)對(duì)系統(tǒng)本身功能質(zhì)量的考核指標(biāo)，也包括資源節(jié)約和效率提升兩個(gè)效益指標(biāo)。上述的五個(gè)指標(biāo)都可以進(jìn)一步的量化，如資源節(jié)約可以量化為使用系統(tǒng)后項(xiàng)目平均人工工時(shí)數(shù)的實(shí)際減少量。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)以人為主的技術(shù)性工作，在審計(jì)信息化的過(guò)程中，復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)和管理始終處于基礎(chǔ)起至關(guān)重要的地位。人員素質(zhì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)有系統(tǒng)應(yīng)用普及程度，信息化審計(jì)人才培訓(xùn)制度，復(fù)合型人才的比例。（三）指標(biāo)權(quán)重的確定。6為了使評(píng)價(jià)的結(jié)論更具有客觀性和可信性，應(yīng)該對(duì)每一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)賦以不同的權(quán)重，使其體現(xiàn)其在評(píng)價(jià)結(jié)果中不同的地

7、位和作用。評(píng)本文將應(yīng)用層次分析法確定內(nèi)部審計(jì)信息化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的權(quán)重。層次分析法的基本思路是：1.建立層次結(jié)構(gòu)模型。文中的內(nèi)部審計(jì)信息化指標(biāo)體系是一個(gè)遞階層次模型。2.構(gòu)造成對(duì)比較陣。從層次結(jié)構(gòu)模型的第2層開(kāi)始，對(duì)于從屬于（或影響）上一層每個(gè)因素的同一層諸因素，用成對(duì)比較法和1—9比較尺度構(gòu)造成對(duì)比較陣，直到最下層。3.計(jì)算權(quán)向量并做一致性檢驗(yàn)。對(duì)于每一個(gè)成對(duì)比較陣計(jì)算最大特征根及對(duì)應(yīng)特征向量，利用一致性指標(biāo)