資源描述：
《應用因素分析.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、成本分析培訓培訓時間：2009年3月26日主講：楊培莉培訓編號：CW-PX-2009-04培訓人員：事業(yè)部會計一、銷售收入的因素分析(一)分析的程序首先，先確定影響銷售收入的各因素，為分析簡便起見，可將其歸納為兩種：產品銷售量以及產品銷售價格。按因素的相互依存關系，可列計算公式：產品銷售收入=產品銷售量×產品銷售價格這兩種因素的變動都將引起產品銷量收入的變動，我們以計劃的銷售收入與實際銷售收入的差額為分析對象，假定某企業(yè)銷售資料如表13—1所示。表13—1項目產品銷售數(shù)量（件）產品銷售數(shù)量（件）產品銷售價格（元）產品銷售收入（元）計劃數(shù)1
2、0001000100100000實際數(shù)1200120096115200差額200200-415200從表13—1中可以看出，產品銷售收入實際數(shù)比計劃數(shù)增加15200元，是一種好的趨勢。但影響收入的兩因素的變動卻不全是有利的，銷售單價實際低于計劃，進一步利用因素分析法來確定各因素的影響程度。利用比較法確定的分析對象為15200元(實際總額一計劃總額)。然后確定公式中各因素的排列順序，本例中為先數(shù)量指標再價值指標。計算程序如下：1．以基數(shù)(計劃數(shù)，前期實際數(shù))為計算基礎；2．按公式中所列各因素的順序，逐次以各因素的實際額替代計劃額或前期實際額
3、；每次替代后實際額就保留下來。有幾個影響因素就替代幾次，直到所有因素都變?yōu)閷嶋H額為止；每次替代后都求出新的計算總額；3．將每次替代后的結果與上一次計算結果相比較，兩者的差額即為某一因素的變動對綜合指標變動的影響程度；4．計算各因素變動影響額的代數(shù)和。應用該計算程序分析上例：a．以計劃數(shù)為基數(shù)1000×100=100000元b．以實際銷售數(shù)量替代計劃銷售數(shù)1200×100=120000元①銷售數(shù)量的變動對銷售收入的影響（b-a）+20000元c．以實際銷售價格替代計劃銷售價格1200×96=115200元②銷售價格的變動對銷售收入的影響（c
4、-b）：-4800元影響額合計（①+②）+15200元通過計算可以看出，雖然銷售數(shù)量的增加能使總體銷售收入增加20000元；但由于銷售價格的下降使得總體銷售收入減少4800元；兩種影響共同作用，使銷售收入僅增15200元，這與分析對象是一致的。從這項分析中可以看出，銷售價格變動趨勢不利于收入增加，需進—步查明其主觀因素影響或客觀因素影響，對銷售收入總體情況作出評價，提出可能的改進措施。(二)因素分析的特點1．計算程序的連環(huán)性。計算各因素影響程度，并按既定的順序逐個替代，每次替代都是在前次替代基礎上進行的，除第一次，每次比較都不是與固定值進
5、行的，而是連環(huán)進行的。2．計算條件的假定性。計算某一因素變動對總體指標的影響程度時，假定影響這——部分指標的其他因素固定不變，因此，計算結果只能說明在某種假定條件下的結果。這使分析變得簡單，但并不十分符合客觀實際。而這正是由分析的目的所決定的；分析只是為了更深刻地認識事物的本質特征，揭示其發(fā)展變化的趨勢和原因；計算求得的各項數(shù)額只是為這——目的服務，對其精確性的要求并不高，往往能表示出順序性、趨勢性以及大致的影響程度。這種科學的抽象分析方法在研究復雜的經濟現(xiàn)象和經濟活動中是必不可少的。3．因素替代的順序性。計算分析過程中一個突出的問題是因
6、素的順序性。特別是進行兩個企業(yè)之間的比較分析時，分解的順序—定得相同，否則不具可比性；當然，即便是同一企業(yè)內部，對同一問題進行分析，分解的順序也應相同。這是因為，計算同一種因素變動對綜合指標的影響，如果它在計算公式中的位置變動了，相應地會出現(xiàn)不同的計算后果。通常確定各因素替代順序的方法是：左右分析的因素中，如果既有數(shù)量指標又有質量指標，應先查明數(shù)量指標變動的影響，然后再查明質量指標變動的影響；如果既有實物量指標又有價值量指標，這是因為價值量即使不變，實物量的變化最終也將影響價值量的變動；如果有幾個數(shù)量的指標和質量指標，要分清它們的相互依存
7、關系，何者是基本因素，何者是次要的因素，據此確定替代的順序。最后，值得一提的是，無論計算公式中各影響因素的順序如何變動，由于各因素起作用的數(shù)額、百分比不一樣，故起作用的高低程度不變。例如：(1)K=ABC與(2)K=BCA(1)式中各因素的影響百分比為A60％、B30％、C10％，而(2)式中各因素的影響百分比為B33％、C11％、A56％。二、成本費用的因素分析以上介紹的是因素分析中最為簡單的例子，下面介紹比較復雜、深入的應用。對企業(yè)的成本差異(實際成本與計劃的標準成本的差額)進行分析，是日常會計分析中一個不可缺少的環(huán)節(jié)，對于企業(yè)增收節(jié)
8、支，提高經濟效益具有十分重要的作用。以材料成本差異的分析為例來說明因素分析法在成本費用分析中的運用。首先，先確定影響材料成本總額的因素，一般認為有三種因素：產品產量、單位產品所消耗的材料數(shù)量以
