(新手學(xué)會(huì)計(jì)實(shí)帳演練).doc

《(新手學(xué)會(huì)計(jì)實(shí)帳演練).doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、第3章上上手——借貸那些事本章闡述實(shí)賬演練第二步——借貸那些事。復(fù)式記賬法是會(huì)計(jì)核算方法體系中的基本原理和基礎(chǔ)，借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。會(huì)計(jì)主體發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要按照一定的內(nèi)容進(jìn)行分類，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，然后采用一定的記賬方法在賬戶中如實(shí)反映業(yè)務(wù)的增減變化。通過本章的學(xué)習(xí)，了解復(fù)式記賬的基本原理，掌握借貸記賬法的基本原理，能運(yùn)用該方法進(jìn)行試算平衡，編制會(huì)計(jì)分錄。本章主要內(nèi)容如下：q復(fù)式記賬q借貸記賬法——記賬符號(hào)q借貸記賬法——賬戶結(jié)構(gòu)q借貸記賬法——記賬規(guī)則q會(huì)計(jì)分錄q試算平衡3.

2、1記賬方法概述記賬方法是根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。復(fù)式記賬法又因其構(gòu)成要素的不同而分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。3.1.1單式記賬法單式記賬法是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中加以記錄。通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付以及應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等債權(quán)債務(wù)的結(jié)算。例如，以銀行存款5000.00元購買材料，只記銀行存款的

3、減少，不記原材料的增加；銷售產(chǎn)品取得銷售收入，只記錄銀行存款或應(yīng)收賬款賬戶的增加，而不記錄產(chǎn)品銷售收入的增加。賬戶與賬戶之間沒有必然的內(nèi)在聯(lián)系，也沒有相互對應(yīng)平衡的概念。單式記賬法的不足主要有以下三點(diǎn)：（1）沒有一套完整的賬戶體系；（2）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，各個(gè)賬戶之間沒有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；（3）不便于檢查賬戶記錄的正確性；因此單式記賬法只能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)側(cè)面，會(huì)計(jì)記錄之間不存在相互勾稽關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于

4、檢查賬簿記錄的正確性。這種記賬方法目前實(shí)務(wù)中已經(jīng)不再使用。3.1.2復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是從單式記賬法發(fā)展演變而來的。這種記賬方法是對每一筆發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的方法。復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式所反映的資金平衡關(guān)系的原理。例如，企業(yè)用銀行存款償還材料款項(xiàng)，企業(yè)銀行存款減少，同時(shí)應(yīng)付賬款減少，銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶，應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，資產(chǎn)類和負(fù)債類同時(shí)減少，不影響等式的平衡。這也是復(fù)式記賬法的的理論基礎(chǔ)。在復(fù)式記賬法下

5、，由于對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互對應(yīng)的賬戶中作雙重記錄。因此，賬戶之間存在相互勾稽關(guān)系，可以了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，還可以用試算平衡的方法檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)有以下三點(diǎn)：（1）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系；（2）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相系聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，可以清晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；（3）賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。因此復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，被世界各國廣

6、泛采用。復(fù)式記賬方法有多種，如借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是目前世界上最廣泛采用的記賬方法。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。3.2借貸記賬法借貸記賬法是按照復(fù)式記賬法的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中，以借貸相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法主要包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、賬戶的對應(yīng)關(guān)系等

7、方面。3.2.1記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”“貸”作為記賬符號(hào)。其中“借”表示賬戶的左邊；“貸”表示賬戶的右邊。借貸記賬法起源于13、14世紀(jì)的意大利。在這個(gè)時(shí)期，西方資本主義的商品經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展。在商品交換中，為了適應(yīng)商業(yè)資本需要，逐步出現(xiàn)了資本運(yùn)營商——借貸資本家。借貸資本家以經(jīng)營貨幣資金的借入或貸出為主要業(yè)務(wù)，對于借入的款項(xiàng)，記在貸主（Credtior）名下，表示自身債務(wù)的增加；對于貸出的款項(xiàng)，則記在借主（Debitor）名下，表示自身債權(quán)的增加。這樣“借”、“貸”二字分別表示債權(quán)、債

8、務(wù)的變化。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸資本家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式也更加多養(yǎng)化和復(fù)雜化，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不僅限于貨幣資金的借入、貸出業(yè)務(wù)，逐漸發(fā)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等多方面。為了使原有的記賬方式適應(yīng)滿足各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，借貸資本家逐漸使用“借”和“貸”記錄非貨幣資金業(yè)務(wù)。這樣，“借”和“貸”二字逐漸失去了原來的意義，演變成為一種記賬符號(hào)，變成專業(yè)的會(huì)計(jì)術(shù)語。到15世紀(jì)，借貸記賬法逐漸完善，為世界上許多國家所采用。世界各國都采用借貸記賬法記賬，使得會(huì)計(jì)成為一種國際信息，成為一種國際商業(yè)語言?！敖琛焙?/p>