記賬憑證的填制(實(shí)驗(yàn))課件.ppt

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1、實(shí)驗(yàn)五記賬憑證的填制嘉興職業(yè)技術(shù)學(xué)院annie.edu@163.com實(shí)驗(yàn)?zāi)康募耙笳莆沼涃~憑證的含義和種類掌握記賬憑證的格式和基本內(nèi)容掌握記賬憑證的填制方法和基本要求掌握記賬憑證的審核內(nèi)容主要內(nèi)容一記賬憑證的基本內(nèi)容1.記賬憑證的名稱;2.填制憑證的日期;3.記賬憑證的編號(hào);4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要;5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱和金額;6.所附原始憑證的張數(shù);7.制證、審核、記賬及會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。1.必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)，必須依

2、據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)分析、歸類及整理后填制。除了填制更正錯(cuò)賬和結(jié)賬分錄的記賬憑證以外，其余所有記賬憑證都必須附有原始憑證或原始憑證匯總表。二記賬憑證的填制要求二記賬憑證的填制要求2.準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。一般的記賬憑證，應(yīng)填寫填制憑證當(dāng)天的日期，但報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證應(yīng)填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期?，F(xiàn)金收付款記賬憑證應(yīng)填寫現(xiàn)金收付當(dāng)日的日期。銀行存款收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)填寫收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)戳記日期。財(cái)會(huì)人員自制的計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)填寫當(dāng)月最后一天的日期。3.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，目

3、的是為了分清記賬憑證的先后順序，便于登記賬簿，便于日后對(duì)賬和查核，并防止散失。例如:現(xiàn)收字第Х號(hào)，現(xiàn)付字第Х號(hào)，銀收字第Х號(hào),銀付字第Х號(hào)，轉(zhuǎn)字第Х號(hào)等。但無(wú)論按何種編號(hào)方法，均應(yīng)分月按自然數(shù)1，2，3…順序編號(hào)，不得跳號(hào)或重號(hào)。二記賬憑證的填制要求二記賬憑證的填制要求4.認(rèn)真填寫摘要。記賬憑證的摘要欄是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容所作的簡(jiǎn)要說(shuō)明，也是登記賬簿的重要依據(jù)。填寫摘要時(shí)，一要認(rèn)真準(zhǔn)確，二要簡(jiǎn)明扼要，三要書寫工整。二記賬憑證的填制要求5.填寫會(huì)計(jì)科目，應(yīng)先寫借方科目，后寫貸方科目。6.會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的全稱填寫。7.金額

4、欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所附原始憑證的金額相等。8.記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行，如果在合計(jì)數(shù)與最后一筆數(shù)字之間有空行時(shí)，應(yīng)在金額欄畫斜線或“ㄣ”形線注銷。9.記賬憑證的附件張數(shù)必須注明，以便查核。如果原始憑證需另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明。二記賬憑證的填制要求二記賬憑證的填制要求10.記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，并按借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡,有關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款,或根據(jù)付款憑證付款時(shí),要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯(cuò)。三記賬憑證的填制方法（一）收款憑證的填制方法收

5、款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，收款憑證的設(shè)置科目是借方科目，在收款憑證左(右)上方所列的“借方科目”應(yīng)填列“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目;收款憑證上方的年、月、日應(yīng)按編制憑證的日期填寫;右上方為記賬憑證編號(hào)，應(yīng)按順序編寫，即分別自“銀收字第1號(hào)”、“現(xiàn)收字第1號(hào)”順序編寫，不得漏號(hào)、重號(hào)、錯(cuò)號(hào)，一般每月重編一次?！罢獧凇睉?yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明。在憑證內(nèi)所反映的“貸方科目”應(yīng)填寫與收入現(xiàn)金和銀行存款相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和二級(jí)明細(xì)科目。各貸方科目的金額應(yīng)填入本科目同一行的“

6、金額欄”中?！昂嫌?jì)”行的金額表示借方科目“銀行存款”或“現(xiàn)金”的金額?！斑^(guò)賬欄”應(yīng)注明記入分類賬或日記賬的頁(yè)碼，或以“∨”代替，表示已經(jīng)記賬。附件張數(shù)應(yīng)按獨(dú)立的原始憑證計(jì)算填列?！纠?】12月20日,企業(yè)向銀行申請(qǐng)取得短期流動(dòng)資金貸款500000元，存入銀行。工商企業(yè)借款借據(jù)（收賬通知）⑤借款企業(yè)名稱：星光電子實(shí)業(yè)有限公司2002年12月20日貸款種類短期流動(dòng)資金借款貸款賬號(hào)124存款賬號(hào)211040003-91借款用途人民幣（大寫）：伍拾萬(wàn)元整億千百十萬(wàn)千百十元角分￥50000000借款用途：進(jìn)口原材料約定還款期：期限6個(gè)月于2003年6月20日到期上列

7、借款已批準(zhǔn)發(fā)放，轉(zhuǎn)入你單位存款賬戶。此致單位（銀行簽章）單位分錄：（借）（貸）主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬2002年12月20日此聯(lián)轉(zhuǎn)賬后退還借款單位中國(guó)工商銀行短期借款合同立合同單位:中國(guó)工商銀行中華路支行（以下簡(jiǎn)稱貸款方）星光電子實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱借款方）運(yùn)達(dá)公司（以下簡(jiǎn)稱保證方）為明確責(zé)任，恪守合同，特簽訂本合同，共同信守。一、貸款種類:短期流動(dòng)資金借款二、借款金額:伍拾萬(wàn)元整三、借款用途:進(jìn)口原材料四、借款利率:月息千分之十點(diǎn)九八按季收息，利隨本清。如遇國(guó)家調(diào)整利率，按調(diào)整后的規(guī)定計(jì)算。五、貸款期限:借款時(shí)間自二○○二年十二月二十日至二○○三年六月二十日止

8、。六、還款資金來(lái)源:產(chǎn)品銷售收入七、還款方式:轉(zhuǎn)賬收款憑證借方科目