會計基礎教學課件.ppt

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1、眉山好寶貝童車有限公司:1、向眉山市兒童福利院捐款。(業(yè)務22)2、結轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本。(業(yè)務39)3、結轉(zhuǎn)本月收入、利得類賬戶。(業(yè)務41)4、結轉(zhuǎn)本月費用、損失類賬戶。(業(yè)務42)5、本月無納稅調(diào)整事項,計算本月應繳所得稅費用。(業(yè)務43)6、結轉(zhuǎn)本月所得稅費用。(業(yè)務44)要求任務根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄并填制記賬憑證。一、利潤的形成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括收入減去費用后的凈額,直接計入當期損益的利得和損失等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次構成。1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤這一指標

2、能夠比較恰當?shù)胤从称髽I(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績,其計算公式:營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)其中:營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本2、利潤總額利潤總額,又稱稅前利潤,是營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額,其計算公式如下:利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤凈利潤,又稱稅后利潤,是利潤總額扣除所得稅費用后的凈額,其計算公式如下:凈利潤=利潤總額-所得稅費用二

3、、賬戶設置問題:總結利潤形成需設置的主要賬戶有哪些?設置的主要賬戶:1、本年利潤2、投資收益3、營業(yè)外收入4、營業(yè)外支出5、所得稅費用任務:總結以上賬戶的性質(zhì)和T型結構?二、賬戶設置1、本年利潤“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶,用以核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結轉(zhuǎn)利潤時,應將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶,結平各損益類賬戶。2、投資收益“投資收益”賬戶屬于損益類賬戶,用以核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。3、營業(yè)外收入“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。

4、主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得(現(xiàn)金盤盈)、捐贈利得、確實無法支付的應付賬款等。例甲公司經(jīng)營過程中,由于業(yè)務往來單位的某種原因形成對方違約,取得罰款收入2000元,存入銀行。借:銀行存款2000貸:營業(yè)外收入20004、營業(yè)外支出“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶,用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、非常損失、盤盈損失(非流動資產(chǎn)盤虧)、捐贈支出等。例甲公司以銀行存款支付稅款滯納金罰款2000元。借:營業(yè)外支

5、出2000貸:銀行存款2000例甲公司在清查財產(chǎn)過程中,發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺。按該設備賬面價值8000元,經(jīng)批準盤虧損失列入營業(yè)外支出。(1)借:待處理財產(chǎn)損溢8000貸:固定資產(chǎn)8000(2)借:營業(yè)外支出8000貸:待處理財產(chǎn)損溢80005、所得稅費用“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶,用以核算企業(yè)確認的應從當期利潤中扣除的所得稅費用。例甲公司本年實現(xiàn)利潤總額(稅前會計利潤)500000元,適用的所得稅稅率為25%,假設不存在納稅調(diào)整事項。應交所得稅=500000×25%=125000(元)借:所得稅費用125000貸

6、:應交稅費—應交所得稅125000借:本年利潤125000貸:所得稅費用125000例2014年,甲公司有關損益賬戶的發(fā)生額如表5-2所示:表5-22014年有關損益類賬戶的發(fā)生單位:元賬戶名稱結賬前余額借方貸方主營業(yè)務收入6000000其他業(yè)務收入700000公允價值變動損益150000投資收益600000營業(yè)外收入50000主營業(yè)務成本4000000其他業(yè)務成本400000營業(yè)稅金及附加80000三、賬務處理賬戶名稱結賬前余額借方貸方銷售費用500000管理費用770000財務費用200000資產(chǎn)減值損失1000

7、00營業(yè)外支出250000借:主營業(yè)務收入6000000其他業(yè)務收入700000公允價值變動損益150000投資收益600000營業(yè)外收入50000貸:本年利潤7500000(1)結轉(zhuǎn)各損益類賬戶余額時,會計分錄如下:借:本年利潤6300000貸:主營業(yè)務成本4000000其他業(yè)務成本400000營業(yè)稅金及附加80000銷售費用500000管理費用770000財務費用200000資產(chǎn)減值投失100000營業(yè)外支出250000該公司2014年的利潤總額為:7500000-6300000=1200000(元)借:所得稅費

8、用300000貸:應交稅費—應交所得稅300000結轉(zhuǎn)所得稅費用時,會計分錄如下:借:本年利潤300000貸:所得稅費用300000該公司2014年的凈利潤為:1200000-300000=900000(元)確認所得稅費用時,會計分錄如下:應確認的所得稅費用為(假定沒有納稅調(diào)整事項,該公司所得稅稅率為25%):1200000×25%=30000

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