主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理課件.ppt

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1、第一節(jié)　款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。有價(jià)證券：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶庫(kù)存現(xiàn)金——按照幣種，分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”銀行存款——按照企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”注意：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，不在本賬戶核算，通過(guò)“其他貨幣資金”核算。（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理提現(xiàn)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款存現(xiàn)借

2、：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的，隨時(shí)準(zhǔn)備待價(jià)出售而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。（一）主要賬戶設(shè)置1.交易性金融資產(chǎn)用來(lái)核算交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。2.其他貨幣資金【考題】（2006年單選）下列項(xiàng)目中屬于貨幣資金的是()。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票C.銀行本票存款D.可轉(zhuǎn)換債券3.投資收益（損益類中的收入類賬戶）投資收益發(fā)生投資損失取得投資收益發(fā)生的交易費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)投資凈

3、損失結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額★交易費(fèi)用沖減投資收益（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理將款項(xiàng)從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款委托證券公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益貸：其他貨幣資金—存出投資款（取得時(shí)的公允價(jià)值，即買價(jià)）（支付的買價(jià)+交易費(fèi)）（支付相關(guān)交易費(fèi)用）2.出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理實(shí)際收到的款項(xiàng)=賣價(jià)-交易費(fèi)用交易費(fèi)用——直接沖減投資收益（借）借：其他貨幣資金—存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益（實(shí)際收到

4、的款項(xiàng)）（實(shí)際收到的款項(xiàng)-初始投資成本，如果為負(fù)，借記）第二節(jié)　財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品和周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）等。固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。一、原材料（一）購(gòu)進(jìn)材料的核算1.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等）入庫(kù)前的整理費(fèi)應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)材料采購(gòu)成本采購(gòu)費(fèi)用發(fā)票上的貨款【注意】運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗計(jì)入采購(gòu)成本增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的處理一般納稅人小規(guī)模納稅人價(jià)稅分離增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不計(jì)入采購(gòu)成本計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交

5、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”可以抵扣價(jià)稅合計(jì)計(jì)入采購(gòu)成本增值稅不可以抵扣★小規(guī)模納稅人的材料采購(gòu)成本中多一項(xiàng)：增值稅運(yùn)費(fèi)抵扣問(wèn)題（根據(jù)題目要求）運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員報(bào)銷的差旅費(fèi)——管理費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用分配幾種材料共同的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)采用一定的分配方法分配計(jì)入各材料的采購(gòu)成本?！究碱}】（2005年單選）某公司同時(shí)購(gòu)進(jìn)AB兩種材料，A材料3000千克，單價(jià)25元，計(jì)價(jià)款75000元，B材料2000千克，單價(jià)40元，計(jì)款80000元，增值稅為13600元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1500元，所有款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量

6、比例進(jìn)行分配（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除問(wèn)題），則其中A材料的采購(gòu)成本為（）元A.75900B.88650C.80600D.87750（2008年單選）某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月5日購(gòu)入A材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為42400元，增值稅額為7208元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得的A材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（　?。┰?。A.40400B.42800C.47608D.50008（2007年單選）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入原材料一批，發(fā)票價(jià)款為40

7、000元，增值稅額為6800元；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗120元，入庫(kù)前發(fā)生的整理挑選費(fèi)為1400元。則該批原材料的入賬價(jià)值為(???)。A.40000元B.41400元C.41280元D.48320元（2006年多選）下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的有()。A.材料買價(jià)B.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)D.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗（2007年判斷）某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，2007年8月購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明：貨款10000元、增值稅1700元，在購(gòu)人材料中另支付運(yùn)雜費(fèi)300元、則該企業(yè)原材料的采購(gòu)成本為12000元。2.主要賬戶設(shè)置賒

8、購(gòu)預(yù)付款款未付，按合同約定的時(shí)間付款開(kāi)出商業(yè)匯票，持票人到期兌現(xiàn)銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款原材料在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額入庫(kù)未入庫(kù)入庫(kù)在途物資在途物資購(gòu)入尚未入