財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 課件.ppt

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 課件.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、第三章　稅收法律制度第一節(jié)　稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與作用1.稅收的概念　　稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特定分配方式。2.稅收的作用　?。?）稅收是國家組織財政收入的主要形式；　?。?）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行的重要手段；　?。?）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；　?。?）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。（二）稅收的特征——稅收三性　　1.強(qiáng)制性　　2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅

2、人付出任何對價。　　【注意】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。3.固定性——包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。【例1·多選題】下列各項中，屬于稅收特征的有（　）。　　A.強(qiáng)制性　　B.靈活性　　C.無償性　　D.固定性（三）稅收的分類（★★★）1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為征稅對象（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。　?。?）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅）。　

3、?。?）財產(chǎn)稅類——以納稅人擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象（房產(chǎn)稅、車船稅等）。　　（4）資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。　　（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）。2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。　?。?）工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。　?。?）關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（進(jìn)出口關(guān)稅，不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅）。3.按照稅收征收權(quán)限

4、和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。　?。?）中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，等）。　　（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（土地增值稅、屠宰稅、筵席稅等）。　　　　（3）中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅、（證券交易）印花稅、資源稅等。4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合

5、稅。　?。?）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)。　　例：增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等。　　（2）從量稅是以征稅對象的實物量作為計稅依據(jù)。　　例：“資源稅”、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。　?。?）復(fù)合稅是——既征收從價稅，又征收從量稅。　　例：消費稅中的卷煙和白酒。分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、車船稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)

6、稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，消費稅地方稅土地增值稅、屠宰稅、筵席稅中央地方共享稅增值稅、資源稅計稅標(biāo)準(zhǔn)從價稅增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅從量稅“資源稅”、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅消費稅中的卷煙和白酒【例2·多選題】下列稅種中屬于從價稅的為（?。?。　　A.增值稅　　B.消費稅　　C.營業(yè)稅　　D.個人所得稅【例3·多選題】根據(jù)我國稅法規(guī)定，我國的增值稅屬于（?。?。　　A.流轉(zhuǎn)稅　　B.工商稅　　C.中央稅　　D.從價稅二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系　　1.稅法的概念

7、　　稅法，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）稅法的分類1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。　?。?）稅收實體法——確定稅種立法　　例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。　　（2）稅收程序法——不針對某一具體稅種，而針對稅務(wù)管理程序。　　例如《稅收征收管理法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》。2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。　　（1）國內(nèi)稅法一般是按

8、照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度。　　（2）國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。　?。?）外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。　?。?）稅收法律（狹義的稅法）——××法　　（2）稅收行政法規(guī)——××條例，××?xí)盒袟l例　?。?）稅收規(guī)章（部門規(guī)章