財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件.ppt

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1、第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及目標(biāo)概念：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(lèi)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注組成企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為：年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與分類(lèi)季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是

2、指在每個(gè)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間中期財(cái)務(wù)報(bào)告指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1、財(cái)務(wù)報(bào)表是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的信息源。2、財(cái)務(wù)報(bào)表是與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的外部單位和個(gè)人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并據(jù)以做出決策的重要依據(jù)。3、財(cái)務(wù)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的重依據(jù)。分類(lèi)按編制時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年報(bào)等至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)

3、表按編報(bào)主體分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)另外還可以按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)：分類(lèi)按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類(lèi)靜態(tài)報(bào)表單位報(bào)表（又稱(chēng)基層表）匯總報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表按數(shù)字內(nèi)容分類(lèi)按服務(wù)對(duì)象分類(lèi)外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表按行業(yè)性質(zhì)分類(lèi)按編制單位分類(lèi)三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求基本要求1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)2、列報(bào)一致性3、重要性4、抵消事項(xiàng)5、比較信息6、披露7、會(huì)計(jì)期間第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。作用：P328（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，

4、通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類(lèi)分項(xiàng)反映。非流動(dòng)資產(chǎn)滿足條件項(xiàng)目第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債滿足條件項(xiàng)目3、所有者權(quán)益項(xiàng)目盈余公積資本公積未分配利潤(rùn)等實(shí)收資本（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)上下結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)賬戶式左右結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，兩邊金額的總計(jì)數(shù)相等。格式P119報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法編制依據(jù)：主要依據(jù)資產(chǎn)科目、負(fù)債科目和所有者權(quán)益科目的期末余額編制。（一）“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法根據(jù)本期總分類(lèi)科目或

5、明細(xì)分類(lèi)科目的期末余額直接填列或計(jì)算分析填列。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。具體項(xiàng)目有：2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未分配利潤(rùn)等。3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。具體項(xiàng)目有：預(yù)收賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)收賬款賬戶期末貸方余額合計(jì)+預(yù)收賬款末貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)收賬款賬戶期末

6、借方余額合計(jì)+預(yù)收賬款末借方余額合計(jì)4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。具體項(xiàng)目有：5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列應(yīng)付賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)付賬款賬戶期末貸方余額合計(jì)+預(yù)付賬款末貸方余額合計(jì)預(yù)付賬款項(xiàng)目期末余額=預(yù)付賬款賬戶期末借方余額合計(jì)+應(yīng)付賬款末借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。具體項(xiàng)目有：資產(chǎn)負(fù)債表中有些項(xiàng)目需要根據(jù)上述兩種或多種方式計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目等。注意（三）各項(xiàng)目的具體填列方法1、資

7、產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明2、負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明3、所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例例:P33610-1第三節(jié)利潤(rùn)表概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)單步式結(jié)構(gòu)多步式二、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表的編制步驟第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄分為“本期金額”和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄利潤(rùn)表“本期

8、金額”、“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說(shuō)明三、利潤(rùn)表編制舉例例:P34310-21、資料：某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款1000000元，增值稅170000元；貨款及增值稅稅款尚未收到。(2)攤