淺析結(jié)構(gòu)性減稅中的“增稅”.doc

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1、淺析結(jié)構(gòu)性減稅中的“增稅”［摘要］2011年12月25H召開的全國財政工作會議明確：2012年將繼續(xù)實施積極的財政政策，深化財稅制度改革，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。結(jié)構(gòu)性減稅中的“增稅”內(nèi)容也同樣舉足輕重，本文在分析“增稅”內(nèi)涵的基礎(chǔ)上,對深入推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)提出了政策性的建議。［關(guān)鍵詞］結(jié)構(gòu)性減稅；增稅；經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展一、IJIJ§為積極應(yīng)對金融危機(jī)給我國經(jīng)濟(jì)造成的嚴(yán)重沖擊,2008年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，我國將實施積極的財政政策，實行結(jié)構(gòu)性減稅被提上日程。四年過去了，擴(kuò)張性的財政政策效果明顯下滑，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因為財政投資盲目膨脹而亟待改善，擴(kuò)張性貨幣政策對物

2、價水平上漲的強(qiáng)大壓力也使得自身陷入困境。在此背景下，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)和控物價的宏觀調(diào)控冃標(biāo)成為財政政策導(dǎo)向。在增加財政支出已經(jīng)舉步維艱的背景下，減稅政策得到了普遍的認(rèn)可，結(jié)構(gòu)性減稅再次成為積極財政政策發(fā)揮作用的主要手段。所謂結(jié)構(gòu)性減稅，絕對不是一些人誤解的全面地對所有稅種進(jìn)行“一刀切”式的削減，而是針對某些特定稅種、基于特定目的而實行的稅負(fù)水平的結(jié)構(gòu)性削減，同時結(jié)構(gòu)性減稅也要求有相應(yīng)結(jié)構(gòu)性增稅的配合。換而言之，結(jié)構(gòu)性減稅就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需要，通過側(cè)重“減稅”并且有所“增稅”的措施,對稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，從而使稅收更好地發(fā)

3、揮其宏觀調(diào)控作用，推動我國經(jīng)濟(jì)徹底走出金融危機(jī)的泥潭。二、結(jié)構(gòu)性減稅不僅是減稅，還包含“增稅”由于結(jié)構(gòu)性減稅主要側(cè)重于減稅，并口其最終目標(biāo)是要降低宏觀稅負(fù)水平的，所以，相應(yīng)的減稅政策引起了足夠的關(guān)注，而增稅政策卻容易被忽略，這極容易導(dǎo)致其政策實施的結(jié)構(gòu)性失衡，進(jìn)而會制約宏觀調(diào)控作用的發(fā)揮。結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)涵，不僅只是削減稅收，還包含著增加稅收，而增稅也不僅僅是增加新稅種，還包含減稅政策的增稅效應(yīng)等等。全面把握結(jié)構(gòu)性減稅中的“增稅”，才能使得結(jié)構(gòu)性減稅政策有效的實現(xiàn)其宏觀調(diào)控職能。政策制定者和民眾只有全面的理解了結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)涵，才能夠保證政策制定方向和實施路徑的正確性。(-)

4、結(jié)構(gòu)性減稅的實施，需要結(jié)構(gòu)性增稅的配合1.自2008年末以來，政府出臺了許多減稅措施，如2009年1月1口起，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型，對一般納稅人購進(jìn)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項稅款允許抵扣，未抵扣完的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；2009年暫停征收儲蓄存款利息個人所得稅等等。大規(guī)模減稅成為應(yīng)對金融危機(jī)的最有力手段之一，通過減稅減輕了企業(yè)和民眾的負(fù)擔(dān)，保證了經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)增長。但是，結(jié)構(gòu)性減稅不僅僅是一個“減”字，歸根結(jié)底是稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，所謂優(yōu)化，就是既要發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控功能，也要發(fā)揮其財政收入籌措功能。大規(guī)模減稅勢必對財政收支平衡造成巨大壓力；同時由于分稅制下中央與地方面臨財權(quán)與事權(quán)

5、的均衡，在事權(quán)不變的前提下，屬于地方的一些稅種被削減了，就應(yīng)該考慮從其他稅種為地方增稅。以營業(yè)稅改增值稅為例，必將對地方財政收入造成影響，要求盡快完善不完善的地方稅體系,其中包括為地方開辟新的稅種。因此，結(jié)構(gòu)性減稅在減掉一些不合理稅負(fù)的同時，還要考慮“加法”，即結(jié)構(gòu)性增加稅種。2.稅收調(diào)控政策的運(yùn)用，既要注重其短期內(nèi)對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，更要注重長期宏觀經(jīng)濟(jì)和社會的可持續(xù)發(fā)展。在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的進(jìn)程屮，環(huán)境的問題已經(jīng)越來越嚴(yán)重。而對這種公共資源的相關(guān)稅收體系卻沒有得到有效地建立，產(chǎn)生了日益嚴(yán)重的資源與環(huán)境問題。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一個比較高的水平，環(huán)境友好型社會早已進(jìn)入

6、政府白皮書。加之現(xiàn)在民眾的資源和環(huán)境觀念也基本建立，相應(yīng)的稅收征管技術(shù)也已經(jīng)成熟。所以，相關(guān)環(huán)境稅收體系的建立也應(yīng)該開始執(zhí)行。同時資源稅改革也形成共識，并且已經(jīng)在實際屮發(fā)揮除了作用。而資源稅改革還需進(jìn)一步深入，包括擴(kuò)人征收范圍、推廣從價計稅，按比例征稅等，可以更好地消除資源價格扭曲，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，有利于實現(xiàn)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)的長期增長。（二）結(jié)構(gòu)性減稅可能產(chǎn)生增加稅收收入的效應(yīng)任何一項稅收政策，都會產(chǎn)生外部性，包括造成超額負(fù)擔(dān)、對消費(fèi)與投資的導(dǎo)向等。結(jié)構(gòu)性減稅的外部性不容小視，無論在短期之內(nèi)還是就長遠(yuǎn)而言，都會存在增稅的效應(yīng)。1?短期而言，一些減稅政策的改革，可

7、能會直接增加稅收收入。分稅制改革以來，一直存在中央與地方關(guān)于稅收征管權(quán)限的劃分問題。與地方關(guān)系密切R地方便于征收的稅種，劃歸中央之后，使得該稅種的征收十分困難，造成嚴(yán)重的偷稅漏稅等現(xiàn)象。相關(guān)結(jié)構(gòu)性改革政策，會減少稅收的遺漏，從而增加稅收收入。2?從長遠(yuǎn)來看，結(jié)構(gòu)性減稅將優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，這將起到涵養(yǎng)稅源的作用，從而增加稅收收入。首先結(jié)構(gòu)性減稅，無疑將增加居民的可支配收入，實現(xiàn)居民收入增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步，藏富于民，讓百姓有錢可花，這將直接拉動內(nèi)需增加，成為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的動力。其次，以營改增為契機(jī)，國家