營業(yè)稅改征增值稅后計稅方法.doc

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1、營業(yè)稅改征增值稅后計稅方法營業(yè)稅改征增值稅后計稅方法營業(yè)稅改征增值稅后計稅方法　　增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。　　一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。　　一般納稅人提供公共交通運輸服務的，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇后，36個月內不得變更?！　⌒∫?guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅?！　【惩鈫挝换蛘邆€人在境內提供應稅服務，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：　　應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷×稅率　　營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務的稅率和征收率是多少　　提供有形動產租賃服務，增值稅稅率

2、為17%.　　提供交通運輸業(yè)服務，增值稅稅率為11%.　　提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，增值稅稅率為6%.　　財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，增值稅稅率為零?！　≡鲋刀愓魇章蕿?%.　　試點納稅人混業(yè)經(jīng)營如何確定其稅率或征收率　　試點納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：　　1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率?！　?.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收

3、?！　?.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。　　一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務采用一般計稅辦法，如何確定應納稅額　　一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：　　應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣?！　∫话慵{稅人提供營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務采用一般計稅辦法，如何計算銷項稅額)　　銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：　　銷項稅額

4、=銷售額×稅率　　一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：　　銷售額＝含稅銷售額÷　　納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減?！　I業(yè)稅改征增值稅試點的納稅人取得的增值稅扣稅憑證如不符合規(guī)定，能否抵扣進項稅額　　納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！　≡鲋刀惪鄱悜{證，是指增值稅

5、專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)和通用繳款書?！　〖{稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！　∫话慵{稅人提供營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務采用一般計稅辦法，如何計算進項稅額　　進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：　　從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額?！　暮ｊP取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

6、　　購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：　　進項稅額=買價×扣除率　　本條所稱買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅?！　〗邮芙煌ㄟ\輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：h8p-o9V/@”　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率　　運輸費用金額是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用、建設基金、不包括裝卸費、保險

7、費等其他雜費?！　〗邮芫惩鈫挝换蛘邆€人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國通用稅收繳款書上注明的增值稅額。　　納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。　　試點納稅人從試點地區(qū)取得的試點啟動以后開具的運輸費用結算單據(jù)能抵扣進項稅額嗎　　試點納稅人從試點地區(qū)取得的試點啟動以后開具的運輸費用結算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證?！　≡圏c納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通

8、運輸業(yè)服務如何抵扣進項稅額　　試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納