第3章復(fù)制記賬原理ppt課件.ppt

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1、第3章復(fù)式記賬原理借貸第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)及基本內(nèi)容記賬是會計(jì)核算的基本工作，記賬方法是會計(jì)核算的一個(gè)重要的組成部分。單式記賬法、復(fù)式記賬法單式記賬法1.只用一個(gè)賬戶做單方面記錄或不記錄，2.人欠、欠人的庫存現(xiàn)金收付在兩個(gè)賬戶反映。不便于檢查賬戶是否正確。一.復(fù)式記賬法基本含義◆對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。（反映資金的來去）2.基本特征—與單式記賬法相比較(1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。(2)對所有會計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。(3)對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

2、業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶中進(jìn)行等額記錄。(4)可以對一定時(shí)期會計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)●資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個(gè)會計(jì)要素（或同一要素中兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律:運(yùn)用會計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動記錄下來，即復(fù)式記賬。二、基本內(nèi)容西方國家：只有借貸記賬法我國：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，目前采用借貸記賬法。圖3-1不同復(fù)式記賬法之間的區(qū)別1、記賬符號2、賬戶設(shè)置3、記賬規(guī)則4、試算平衡三、復(fù)式記賬的基本原則1.以反映資金運(yùn)動內(nèi)在規(guī)律的會計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。2.對每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或

3、兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式影響的類型記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)等式的類型可歸納為九類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會計(jì)期間的所有賬戶之間會形成如下兩個(gè)方面的自動平衡關(guān)系：理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”應(yīng)注意的問題★必須是一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計(jì)期間賬戶之間

4、不會存在平衡關(guān)系?！锉仨毷且欢〞?jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。★“平衡”絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。銀行存款（1）存入1000（2）支付500發(fā)生額平衡四、復(fù)式記賬的作用▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會計(jì)信息?！軌蚯逦胤从迟Y金運(yùn)動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督?！軌蜻\(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)起源于

5、商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。2.演進(jìn)——借、貸二字最初只表示借貸資本家和貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。二、借貸記賬法的含義◆以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”?！魪?fù)式記賬法的一種。三、借貸記賬法的內(nèi)容1.記賬符號◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！糁饕饔谩硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。借方（左方）貸方（右方）◆符號含義：表

6、示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。表3-12.賬戶結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說明：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。(3)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶:在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。3.記賬規(guī)律（規(guī)則）●有

7、借必有貸——賬戶登記方向?！窠栀J必相等——賬戶登記金額。公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額●有借必有貸●借貸必相等●4.會計(jì)分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系(1)會計(jì)分錄的含義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式?！裨趯?shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄。(2)編制會計(jì)分錄的基本方法【例3-1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。(3)教學(xué)中

8、會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求800000800000(5)會計(jì)分錄的種類◆簡單會計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的