基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) ppt課件.ppt

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1、第十章財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求一、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)告（二）財(cái)務(wù)報(bào)表（三）兩者的關(guān)系（一）財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表主要是在日常會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，定期根據(jù)賬簿記錄加以整理，編制而成的。編制財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)

2、計(jì)核算的一種專門方法。（三）兩者的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1.為投資者充分了解各單位財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行投資決策提供必要的會(huì)計(jì)信息。2.為各單位的債權(quán)人提供該單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、償債能力和支付能力的會(huì)計(jì)信息。3.為單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者和職工進(jìn)行日常經(jīng)營管理，提供必要的會(huì)計(jì)信息。4.為財(cái)政、工商、稅務(wù)、審計(jì)等行政管理部門，提供對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的會(huì)計(jì)信息。5.為社會(huì)公眾提供對(duì)單位進(jìn)行投資決策的會(huì)計(jì)信息。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類一套

3、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（一）按編報(bào)期間不同分類（二）按編報(bào)主體不同分類（一）按編報(bào)期間不同分類1、中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等；2、年度財(cái)務(wù)報(bào)表即年報(bào)。（二）按編報(bào)主體不同分類1、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（二）列報(bào)基礎(chǔ)（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)（四）列報(bào)的一致性（五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消（六）比較信息的列報(bào)（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求（八）報(bào)告

4、期間第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)（三）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)和投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況，主要提供財(cái)務(wù)狀況的資料。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”其構(gòu)成要素是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（三）資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、資產(chǎn)項(xiàng)目提供了企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分

5、布情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。2、權(quán)益項(xiàng)目總體反映了企業(yè)資金的來源渠道及構(gòu)成情況，企業(yè)投資者和債權(quán)人據(jù)此可以分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力。4、通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表不同時(shí)期相同項(xiàng)目的縱向比較，以及相同時(shí)期不同項(xiàng)目的橫向比較，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化趨勢(shì)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）報(bào)告式（二）賬戶式（一）報(bào)告式也稱“縱式”或“垂直式”。以會(huì)計(jì)基本等式的變形等式：“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”為依據(jù)展開編制而成的會(huì)計(jì)報(bào)表

6、。資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三要素以垂直方式排列。（二）賬戶式也稱“橫式”或“平衡式”，按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式展開。按“T”型賬戶的結(jié)構(gòu)，將各項(xiàng)資產(chǎn)列示于左方；將負(fù)債和所有者權(quán)益列示于右方。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表由表首、正表兩大部分組成：表首列示報(bào)表的名稱、編制單位、編報(bào)日期（應(yīng)標(biāo)為“××年×月×日）、報(bào)表編號(hào)、計(jì)量單位等。正表反映資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各個(gè)項(xiàng)目的構(gòu)成。（一）資產(chǎn)負(fù)債表中

7、各項(xiàng)目的排列順序1.資產(chǎn)的排列順序2.負(fù)債的排列順序3.所有者權(quán)益的排列順序1.資產(chǎn)的排列順序按資產(chǎn)的流動(dòng)性的強(qiáng)弱，自上而下排列。流動(dòng)性越強(qiáng)排在越前。（1）流動(dòng)資產(chǎn)；（2）非流動(dòng)資產(chǎn)。2.負(fù)債的排列順序根據(jù)到期日的遠(yuǎn)近排列，到期日越近排在越前。（1）流動(dòng)負(fù)債；（2）長期負(fù)債。3.所有者權(quán)益的排列順序按可供企業(yè)使用的永久程度加以排列。使用時(shí)間越長排在越前。（二）“年初余額”欄和“期末余額”欄的填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”欄和“期末余額”欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余

8、額”欄內(nèi)所列數(shù)填列?！捌谀┯囝~”欄的填列資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”為月末、季末、半年末和年末數(shù)字。該數(shù)據(jù)主要是根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬及備查賬簿中的記錄加以歸集、整理而成。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末余額”欄的數(shù)據(jù)，主要通過以下幾種方式取得：1.根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表的大部分項(xiàng)目都可直接根據(jù)有關(guān)各總分類賬戶期末余額直接填列：（1）