獨立核算分公司與非獨立分公司賬務(wù)處理.pdf

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1、..分公司的賬務(wù)處理分公司不是獨立法人，其賬務(wù)可以不單獨核算，而并入總部處理，分公司作為內(nèi)部核算單位，只做往來賬?？稍O(shè)置“內(nèi)部往來”的會計科目，處理內(nèi)部往來款。例如，收入分公司會計處理：借：庫存現(xiàn)金等貸：內(nèi)部往來—收入上交總部收入款時借：內(nèi)部往來—收入貸：庫存現(xiàn)金等總部會計處理：借：內(nèi)部往來—收入貸：主營業(yè)務(wù)收入收到分公司上交款時借：庫存現(xiàn)金等貸：內(nèi)部往來—收入如果分公司不獨立核算，其裝修費等直接由總部進項會計處理，分公司不作處理，把相關(guān)單據(jù)交總部。分公司的支出借：內(nèi)部往來—支出貸：庫存現(xiàn)金等收到總部撥款借：庫存現(xiàn)金等貸：內(nèi)部往來—支出固定資產(chǎn)也

2、一樣，分公司不作處理，只登記固定資產(chǎn)卡片或登記內(nèi)部臺賬。可以在“內(nèi)部往來—收入”或“內(nèi)部往來—支出”下面再設(shè)置三級明細科目。非獨立分公司，且在開辦期間，工資由總公司代發(fā)，保險和住房公積金由總公司代扣，以后分公司有了收入再歸還。賬務(wù)處理：一、工資發(fā)放賬務(wù)處理總公司：發(fā)放工資時：借：其他應(yīng)收款——分公司貸：其他應(yīng)付款-——各項保險應(yīng)交稅金——個稅現(xiàn)金分公司'...1，收到總公司資金時借：現(xiàn)金or銀行存款貸：其他應(yīng)付款——總公司2，發(fā)放工資時借：長期待攤費用——開辦費貸：其他應(yīng)付款——總公司（和總公司數(shù)字一致）繳納保險時：借：長期待攤費用——開辦費貸：

3、銀行存款二、分公司可以根據(jù)和總公司的往來建立往來賬戶分公司收到總公司資金時：借：現(xiàn)金or銀行存款貸：其他應(yīng)付款——總公司總公司撥入分公司資金時借：其他應(yīng)收款——分公司貸：現(xiàn)金or銀行存款三、分公司在籌建期間發(fā)生的，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的相關(guān)費用，計入長期待攤費用1.分公司如果是獨立核算的，那么相當于兩家企業(yè)，各自財務(wù)處理，2.分公司如果是非獨立核算的，那么并入總公司一起帳務(wù)處理，分公司建立往來賬。3.稅務(wù)上如果獨立核算的，那么兩家企業(yè)屬關(guān)聯(lián)企業(yè)，在所得稅清交時要結(jié)算清相互間的那本費用帳，如果帳務(wù)處理不準確，國稅有權(quán)按公允價格對企業(yè)的帳務(wù)進行調(diào)整，從而調(diào)

4、整應(yīng)納稅所得額。4.非獨立核算是指沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單位所進行的會計核算。非獨立核算是指單位從上級單位領(lǐng)取一定數(shù)額的物資、款項從事業(yè)務(wù)活動，不獨立計算盈虧，把日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，報給上級集中進行會計核算。實行非獨立核算的單位稱為非獨立核算單位，又稱報賬單位，它本身沒有資本，其財產(chǎn)物資由上級單位撥付，也沒有獨立的銀行賬戶，其一切收入均存入上級單位賬戶，一切支出也由上級單位審核支付。非獨立核算單位通常不設(shè)置會計機構(gòu)，僅配備會計人員進行原始憑證的填制、審核、整理和匯總，以及實物明細賬的登記工作，不單獨編制預(yù)算和計

5、算盈虧。5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕37號）第一條規(guī)定，按照稅收征管法及其實施細則和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，除國家機關(guān)、個人（自然人）和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，納稅人都應(yīng)當申報辦理稅務(wù)登記。國家機關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營行為、取得應(yīng)稅收入、財產(chǎn)、所得的，也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記實行屬地管理，納稅人應(yīng)當?shù)缴a(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。非獨立核算的分支機構(gòu)也應(yīng)當按照規(guī)定，分別向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。6.因此，非獨立核算的分支機構(gòu)也應(yīng)向

6、其生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第21號）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準'...設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票。無照戶納稅人已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或已經(jīng)有關(guān)部門批準的，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及

7、副本；已領(lǐng)取臨時稅務(wù)登記證及副本的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當同時收回并做作廢處理。8.因此，無照戶納稅人也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。9.問：上海外商獨資物流公司計劃在廣東東莞新設(shè)一家非獨立核算的分公司，分公司人事、財務(wù)、資金統(tǒng)一由總公司管理，業(yè)務(wù)活動均由總公司簽署合同及開具發(fā)票收款。請問營業(yè)稅及企業(yè)所得稅可否均由總公司繳納，分公司只作零申報？答：1、營業(yè)稅：《營業(yè)稅暫行條例》第十四條第（一）款規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管

8、稅務(wù)機關(guān)申報納稅。參照《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（渝地稅發(fā)[2009]178號）規(guī)定，納稅人除提供建筑業(yè)勞務(wù)、銷售