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1、第2章成本流和成本對象上一章我們介紹了ERP是一個集成的財務(wù)會計系統(tǒng)。從會計理論的角度來說，財務(wù)會計是負(fù)責(zé)公司對外報表的需求的，因此又稱為外部會計。外部方可能是所有者，政府機構(gòu)，證券交易所等等。ERP中的財務(wù)會計模塊不僅僅是對外報表的工具，它更是一種使業(yè)務(wù)處理和帳務(wù)處理相統(tǒng)一，加強企業(yè)財務(wù)管理的強大平臺。但是畢竟這一模塊仍然是在財務(wù)會計理論的框架之下的，很多基于內(nèi)部管理的需求仍然得不到滿足。本書的其他章節(jié)我們將介紹ERP中的財務(wù)管理，這是一個基于各種管理會計理論的大模塊。其中體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部價值鏈的成本流和成本對象概念
2、是其核心部分，我們將在本章介紹。第1節(jié)會計核算軟件的演進雖然ERP歷史發(fā)展的主要源頭是在物流領(lǐng)域，但是如今的ERP軟件是涵蓋物（物流），財（財務(wù)），人（人力資源）等企業(yè)管理領(lǐng)域的大型平臺，因此從會計核算軟件的角度來看看ERP中的財務(wù)，會使我們更容易進入ERP財務(wù)管理這一對大多數(shù)讀者來說既熟悉又陌生的世界。根據(jù)會計核算軟件的功能和思路，我們將其大致劃分成三個階段。一,第一階段手工記帳的電算化這是會計核算軟件發(fā)展的初級階段，電算化的目的是替代原來煩瑣和易錯的手工記帳。所以從各方面看，它都竭力地接近手工記帳的習(xí)慣。如圖2
3、-1所示，財會人員在類似手工會計記帳憑證的系統(tǒng)界面里輸入憑證的內(nèi)容，保存后系統(tǒng)更新相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫表，可能會有各種匯總表，但一定會有會計憑證行項目表，在這個表里存儲了記帳憑證行的相關(guān)字段內(nèi)容。系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)庫可以提供規(guī)定格式的各種對外報表，比如資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和試算平衡表等等。當(dāng)然系統(tǒng)還會提供各種常用功能，比如帳戶的查詢等等，不作贅述。在本階段的系統(tǒng)設(shè)計中，使用的是財務(wù)會計的通行規(guī)則或理論。比如每張憑證都必須“有借必有貸，借貸必相等”。再比如從流程的角度，審核人必須和制單人分開，審核后才能過帳，等等。圖2-1第一階段手
4、工記帳的電算化手工記帳的電算化軟件滿足了會計核算的最初要求，但是漸漸的對于會計信息分析的要求迫使其向第二階段發(fā)展。一,第二階段增強型會計核算軟件從會計理論應(yīng)用的角度來說，第二階段和第一階段并無本質(zhì)的不同。它的增強來自于在記帳憑證輸入時，除了傳統(tǒng)手工帳要求的借貸標(biāo)志，科目，金額，摘要以外，允許財會人員輸入一些附加字段。這些附加字段或者出現(xiàn)在主屏幕，或者另外使用附加字段屏幕用于輸入。而附加字段的內(nèi)容本身可以在別的操作中專門維護（就象維護會計科目一樣），在憑證輸入時可以通過查找輸入。系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)也和第一階段沒有本質(zhì)上
5、的區(qū)別，只是在行項目表中增加了附加字段，同時可能增加了和附加字段相關(guān)的匯總表。視軟件產(chǎn)品的不同，有些軟件可能和物流模塊有了一定的集成，可以部分實現(xiàn)第1章中所描述的業(yè)務(wù)處理和帳務(wù)處理的統(tǒng)一，這時憑證不是手工錄入的，而是根據(jù)業(yè)務(wù)自動生成的。圖2-2第二階段增強型會計核算軟件有了附加字段，系統(tǒng)就可以勝任一些匯總類的簡單報表了。為什么稱之為“匯總類的簡單報表”？主要是因為：<1>系統(tǒng)不提供財務(wù)分析的理論支持。在多數(shù)情況下這一階段的系統(tǒng)提供的是類似EXCEL數(shù)據(jù)透視表那樣的分析工具。這種工具背后并沒有相關(guān)的管理會計理論作為依
6、托，因此分析更多的是采取匯總，篩選等簡單的數(shù)據(jù)分析手段，而不是財務(wù)分析手段。<2>數(shù)據(jù)的輸入和處理是平面的，或者說集中在一個層面（即財務(wù)會計憑證輸入）上，這樣數(shù)據(jù)的處理始終跳不出財務(wù)會計的條條框框，而且往往無法描述現(xiàn)實中立體（多層面）的信息。關(guān)于立體的信息我們會在本章成本流的案例中看到。因此這一階段的系統(tǒng)顯然不能實現(xiàn)象成本的結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)算，營銷分析，資金管理，流動性預(yù)測，生產(chǎn)成本控制，項目管理，內(nèi)部銀行，合并會計報表等等的功能。同時，如果僅僅是可以增加附加字段，但是字段間的邏輯關(guān)系卻沒有很好的定義，或者不和物流模塊集成
7、。往往最終的結(jié)果是出于工作負(fù)荷和信息質(zhì)量的原因，很多附加字段形同虛設(shè)。一,第三階段分模塊集成管理軟件會計核算軟件和物流管理軟件的發(fā)展最終指向ERP軟件。上一章我們介紹了ERP財務(wù)會計模塊和物流的集成。而ERP中的財務(wù)模塊本身更是發(fā)展成了一個真正的財務(wù)管理軟件。如圖2-3，在本階段財務(wù)會計的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)后，通過集成進入了其他嶄新的財務(wù)子模塊中，這種集成體現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成了其他子模塊的憑證。圖2-3中紅色的雙向箭頭代表了這種集成。在這些子模塊（比如本書介紹的財務(wù)管理模塊）的設(shè)計中，ERP軟件應(yīng)用了各種現(xiàn)代管理理論，同時
8、提供了客戶化配置的靈活性。比如在財務(wù)管理中允許客戶定義自己的成本分?jǐn)傄?guī)則，再比如在合并模塊中允許客戶定義合并抵銷分錄規(guī)則等等。通過這些理論和規(guī)則，系統(tǒng)自動地對原始數(shù)據(jù)進行加工和處理，而這種加工的結(jié)果往往也是以其他子模塊憑證（比如管理會計憑證）的形式保存在系統(tǒng)中。當(dāng)然也可以在這些模塊中手工對數(shù)據(jù)進行處理而不影響財務(wù)會計。圖2-3中三色的圓箭頭代表了自動和手工結(jié)
