會(huì)計(jì)基礎(chǔ)： 銀行匯票,支票,銀行本票,商業(yè)匯票知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)講課教案.doc

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1、銀行匯票,支票,銀行本票,商業(yè)匯票知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)票據(jù)四種結(jié)算方式 知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)——銀行匯票、支票、銀行本票、商業(yè)匯票銀行匯票①支票銀行本票商業(yè)匯票⑨商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票出票人付款人銀行付款人自己付款人銀行收款人、付款人付款人銀行④使用范圍同城、異地 見(jiàn)票即付同城 見(jiàn)票即付同城 見(jiàn)票即付使用期限1個(gè)月10個(gè)工作日2個(gè)月3-6個(gè)月后 持票人到期后一看款不足怎么辦？銀行把票扔出不管了不足部分銀行墊付⑤背書轉(zhuǎn)讓②可背書可背書可背書擔(dān)保情況可擔(dān)?？蓳?dān)?？蓳?dān)保種類●現(xiàn)金支票：只提現(xiàn) ●轉(zhuǎn)賬支票：只轉(zhuǎn)賬 ●普通支票：左上角有平行線的叫“劃線支票”只轉(zhuǎn)賬；支票上什么都沒(méi)有的即可提現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬?！穸?/p>

2、額票面：1000；5000；10000；50000 ●不定額票面：直接往銀行本票上打數(shù)額使用規(guī)范①簽發(fā)支票必須用碳素墨水或墨汁 ②不能簽發(fā)空頭支票，銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票按票面5%但不低于1000元罰款；持票人有權(quán)求償2% ③不得簽發(fā)與預(yù)留印鑒不附的發(fā)票 ④不得簽發(fā)與預(yù)留密碼不附的發(fā)票核算賬戶③銀行存款銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)（付款方）⑥應(yīng)收票據(jù)（收款方）⑦其他支票必須在交換區(qū)域內(nèi)（同城）背書轉(zhuǎn)讓銀行不為單位辦理現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只對(duì)個(gè)人票據(jù)貼現(xiàn)：應(yīng)收票據(jù)尚未到期，提前兌現(xiàn)的金融行為。 種類：●貼現(xiàn)（持票人VS銀行） ●轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行將未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)讓的行為（兄弟） ●再貼

3、現(xiàn)：商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)將未到期的票據(jù)向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)讓的行為（母子） 注意：承兌人在異地時(shí)，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期 票據(jù)貼現(xiàn)“實(shí)得額”的計(jì)算：見(jiàn)說(shuō)明⑧說(shuō)明： ①銀行匯票與銀行本票的區(qū)別：銀行匯票是一筆交易一辦。如：要支付給華聯(lián)公司29.75萬(wàn)元，則銀行匯票上只打上正好的29.75萬(wàn)元，屬于一次一清；銀行本票是一次辦出一筆錢留著慢慢用。 ② 關(guān)于背書轉(zhuǎn)讓：以上四種票據(jù)，普通形式都可以背書轉(zhuǎn)讓，但如果是可以提現(xiàn)金的票據(jù)則不得背書轉(zhuǎn)讓。 ③ 由于銀行匯票、支票、銀行本票是到銀行“見(jiàn)票即付”，是一種存取自由的票據(jù)，相當(dāng)于手里拿著錢一樣方便快捷，故以上

4、三種票據(jù)的核算賬戶是“銀行存款”。 但是拿到商業(yè)匯票只能表示有收錢的權(quán)利，并不代表已經(jīng)收到了錢，故不能用“銀行存款”賬戶，其結(jié)算方式按付款方和收款方的角度分為“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)收票據(jù)” ④ 銀行承兌匯票的付款人銀行由于向其存款人提供承兌的服務(wù)，故要收手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)是：票面金額的萬(wàn)分之五。 ⑤ 承兌銀行向持票人墊付不足款項(xiàng)后，對(duì)付款人做“越期貸款”處理：按票面金額按日收取萬(wàn)分之五的利息。 題目：銀行承兌匯票持票人到期沒(méi)有收到款項(xiàng)，付款單位如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ A.分析：銀行對(duì)付款單位做“越期貸款”處理，對(duì)于付款單位而言，相當(dāng)于多了一筆貸款，故用“短期借款”賬戶。且這筆“貸款”的

5、來(lái)源是持票人把票據(jù)給了銀行要求付款這一行為帶來(lái)的，故付款人單位的“應(yīng)付票據(jù)”減少。這筆業(yè)務(wù)實(shí)際上是結(jié)算方式的轉(zhuǎn)換。 B.解答：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 ⑥ “應(yīng)付票據(jù)”（付款方賬戶） 賬戶作用：記錄企業(yè)寫在商業(yè)匯票上日后必須償還無(wú)法抵賴的負(fù)債變化及結(jié)存情況。 賬戶性質(zhì)：負(fù)債類到期通知銀行付款的票據(jù)面值企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票的面值余額：尚未到期的票據(jù)面值練習(xí)題：企業(yè)購(gòu)入原材料40000元，材料入庫(kù)，簽發(fā)商業(yè)匯票一份，期限三個(gè)月 借：原材料40000 貸：應(yīng)付票據(jù)：40000 匯票到期，通知銀行全額付款 借：應(yīng)付票據(jù)40000 貸：銀行存款40000 ⑦ “應(yīng)收票據(jù)”（收款方賬戶） 賬戶作用

6、：記錄企業(yè)收到商業(yè)匯票的變化及結(jié)存情況學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值到期付款方存入銀行兌現(xiàn)的票據(jù)面值余額：尚未到期的票據(jù)面值 練習(xí)題：公司將持有一份6個(gè)月期限票面利率6%面值50000元的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，出票日為5月2日，到期日為11月2日，貼現(xiàn)日為9月25日，貼現(xiàn)利率為7%，求貼現(xiàn)實(shí)得額。 解題步驟：注意給出的利率都是年利率，具體的運(yùn)算用到月、日利率的要先換算一下 1、 求到期值票面月利率=6%/12 共6個(gè)月*6=3% 到期值=票面金額+利息=票面金額*（1+票面利率） =50000*（1+3%） =51500 2、求貼

7、現(xiàn)天數(shù)見(jiàn)上面分析共38天 3、求貼現(xiàn)息日利率=7%/360 （注意除的是360而不是365，銀行就這么規(guī)定的） 貼現(xiàn)息=到期值*日利率*貼現(xiàn)天數(shù) =51500*7%/360*38 =381 4、求實(shí)得額實(shí)得額=到期值-貼現(xiàn)息 =51500-381 =51119 5、編制會(huì)計(jì)分錄入賬 借：銀行存款51119 貸：應(yīng)收票據(jù)50000（面值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用1119（提前貼現(xiàn)所損失的利息） ⑧ 商業(yè)匯票其他應(yīng)注意的問(wèn)題 1） 見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)