醫(yī)院會計實(shí)務(wù)操作三.docx

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1、醫(yī)院會計實(shí)務(wù)操作（3）■本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準(zhǔn)備。(四)舉例：根據(jù)上月末報表，應(yīng)收醫(yī)療款2150520元，其他應(yīng)收款1665905元，壞賬準(zhǔn)備余額170821.25元，經(jīng)編制本月報表，應(yīng)收醫(yī)療款2135370元，其他應(yīng)收款1657797.2元，壞賬準(zhǔn)備余額168421.25元，壞賬計提比例5%。應(yīng)提取數(shù)字=(1657797.2+2135370)*5%=189658.36應(yīng)補(bǔ)提數(shù)字=189658.36-168421.25=21237.11借：管理費(fèi)用　　　21237.11貸：壞賬準(zhǔn)備　　21237.11四、預(yù)付賬

2、款■本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。醫(yī)院按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)等預(yù)付的工程價款、備料款等，也在本科目核算?！霰究颇繎?yīng)按“預(yù)付工程款”、“其他預(yù)付款”及供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！鲱A(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：(一)預(yù)付工程款按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程進(jìn)度款時，按預(yù)付的金額，借記本科目(預(yù)付工程款)，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“基建撥款”等科目。根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價款，借記“在建工程”、“基建工程”科目，按預(yù)付工程款余額，貸記本科目

3、(預(yù)付工程款)，按其差額，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”等科目。(二)其他預(yù)付款因采購藥品、物資、設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目(其他預(yù)付款)，貸記“銀行存款”等科目。收到所購藥品、物資、設(shè)備等時，按照應(yīng)計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“藥品”、“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程——設(shè)備安裝”、“基建工程——設(shè)備投資”等科目，按預(yù)付的款項(xiàng)，貸記本科目(其他預(yù)付款)，按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目?！鲠t(yī)院對其預(yù)付賬款，一般不計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨

4、單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目?！霰究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。(三)具體實(shí)施中可能存在的問題：“其他應(yīng)收款”科目定義中的“暫付款項(xiàng)”如何與“預(yù)付賬款”科目的定義進(jìn)行區(qū)分?五、藥品(一)新制度與現(xiàn)行制度主要變化：購入藥品的核算方法發(fā)生了重大變化：購入藥品由按售價核算改為按進(jìn)價核算;明確接受捐贈的藥品在“其他收入”中核算;醫(yī)院在發(fā)出藥品時明確按“個別計價法”確定發(fā)出藥品的實(shí)際成本;明確

5、了自制或委托加工藥品成本的范圍。(二)現(xiàn)行制度存在的問題及新制度的改進(jìn)：醫(yī)院藥品核算有一定局限性?，F(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》統(tǒng)一了藥品核算方法，藥品購入后一律變?yōu)榱闶蹆r，保證藥品價格在醫(yī)院的統(tǒng)一，簡化了藥品入，出庫的核算手續(xù)，藥品折扣直接計入藥品進(jìn)銷差價，避免了藥品收入的虛假性。但在藥品實(shí)際工作中，由于藥品價格政策變動頻繁，藥品折扣方式也不再是影響藥品收入虛假性的主要因素。核算比較繁瑣，就增加了工作量及出錯的概率。新制度：零售價作為藥品入賬成本的處理變法改為按照藥品的進(jìn)價作為入賬成本。(三)核算內(nèi)容講解：■本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動

6、而儲存的各類藥品的實(shí)際成本，包括存放在藥庫、藥房的藥品?！霰究颇繎?yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個一級明細(xì)科目，并按西藥、中成藥、中草藥設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。藥品倉庫應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡?！鏊幤返闹饕~務(wù)處理如下：1.醫(yī)院藥品在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下：(1)醫(yī)院購入的藥品，其成本按照藥品進(jìn)價(含增值稅額，下同)確定。外購藥品驗(yàn)收入庫，按藥品進(jìn)價，借記本科目(藥庫)，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付賬款”、“財政補(bǔ)助收入”等科目。

7、(2)自行加工或委托加工完成的藥品，其成本包括加工領(lǐng)用藥品的成本、加工成本(包括直接人工以及按照合理方法分配的與藥品加工有關(guān)的間接費(fèi)用)和其他成本(指除領(lǐng)用藥品成本、加工成本以外的，使加工完藥品入庫所發(fā)生的其他支出)。自行加工或委托加工完成的藥品驗(yàn)收入庫，按所確定的成本，借記本科目(藥庫)，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”科目。(3)接受捐贈的藥品，其成本比照同類藥品的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的藥品驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目(藥庫)，貸記“其他收入”科目。2.醫(yī)院藥品在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)采用個別計價法確定發(fā)出

8、藥品的實(shí)際成本，具體如下：(1)藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目(藥房)，貸記本科目(藥庫)。藥房賣出藥品結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時，按賣出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目(藥房)。(2)醫(yī)院在開展醫(yī)療活動中內(nèi)部領(lǐng)用藥品，