全盤會(huì)計(jì)實(shí)操ppt課件.ppt

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1、業(yè)務(wù)43：報(bào)銷單及收據(jù)（43）12月31日，收到費(fèi)用報(bào)銷單及罰款收據(jù)。摘要：支付罰款借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200（44）12月31日，計(jì)提并分配本月各類固定資產(chǎn)折舊。要求：填制固定資產(chǎn)折舊分配表（P139）。業(yè)務(wù)44：計(jì)提折舊固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)1、計(jì)提折舊的對(duì)象除了以下四個(gè)的其他。不需要計(jì)提折舊的：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的；（2）土地；（3）融資租出的固定資產(chǎn)；（4）一般性租入的固定資產(chǎn)。2、計(jì)提折舊時(shí)間范圍按月提取折舊：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下

2、月起不提折舊。3、折舊方法折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。①年限平均法；②工作量法；③雙倍余額遞減法；④年數(shù)總和法等。4、平均年限法公式每期折舊額都是等額的月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命（月）其中：預(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預(yù)計(jì)凈殘率（44）12月31日，計(jì)提并分配本月各類固定資產(chǎn)折舊。要求：填制固定資產(chǎn)折舊分配表（P139）。借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)21033.00生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—折舊費(fèi)2337.00銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)2010.15管理費(fèi)用—折舊費(fèi)12011.59貸：累計(jì)折舊—基本生產(chǎn)設(shè)備9625.61—輔助生產(chǎn)設(shè)備

3、4772.17—廠房車間8972.22—辦公樓5277.78—管理設(shè)備4772.96—倉(cāng)庫(kù)1583.33—運(yùn)輸設(shè)備2387.67（45）12月31日，編制原材料、周轉(zhuǎn)材料收、發(fā)、存匯總表。（46）12月31日，根據(jù)原材料、周轉(zhuǎn)材料收、發(fā)、存匯總表結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。相關(guān)的表格P147-P153。業(yè)務(wù)45、46：領(lǐng)料單發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法方法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)1、個(gè)別計(jì)價(jià)法亦稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法，其特征是注重所發(fā)出存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定

4、的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。2、先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。特點(diǎn)：使存貨的賬面結(jié)存價(jià)值接近于近期的市場(chǎng)價(jià)格。3、月末一次加權(quán)平均法是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。4、移動(dòng)加權(quán)平均法是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫(kù)存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)

5、出存貨成本的依據(jù)。3、公式只有期末才能根據(jù)上述數(shù)字計(jì)算存貨的平均單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，進(jìn)而計(jì)算存貨結(jié)存的金額。2、特點(diǎn)指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。1、概念月末一次加權(quán)平均法（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期增加存貨實(shí)際成本）（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期增加存貨數(shù)量）月末加權(quán)平均單價(jià)=發(fā)出材料的賬務(wù)處理發(fā)出方式賬務(wù)處理1、生產(chǎn)發(fā)出材料生產(chǎn)領(lǐng)用（分用途）：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）—輔助生產(chǎn)（輔助

6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用）管理費(fèi)用（行政管理部門/廠部領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用）在建工程等（在建工程領(lǐng)用→免稅→進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2、銷售發(fā)出（1）借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料3、捐贈(zèng)發(fā)出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)×稅率）1、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用銅材主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額銅材602550

7、000.005200000.0042307.6923076鋅合金212鎖7.00296153.85不銹鋼219鎖7.50317307.69鋼222鎖9.00380769.23汽車2013鎖6.50275000.00鐵271鎖5.00211538.46小計(jì)35.001480769.231、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用銅材借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—主要材料296153.85—不銹鋼219鎖—主要材料317307.69—鋼222鎖—主要材料380769.23—汽車2013鎖—主要材料275000.00—鐵271鎖—主要材料211538.46貸：原

8、材料—主要材料—銅材1480769.232、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量